Medarbejderobligationer og overskudsdeling i Partnerselskab

Ligningsrådet har truffet afgørelse i en sag om overdragelse af medarbejderobligationer og overskudsdeling i et partnerselskab. Afgørelsen omhandler spørgsmål vedrørende skattemæssige konsekvenser for medarbejdere og ejere i forbindelse med en virksomhedsoverdragelse til et partnerselskab. Det primære fokus er på, om de eksisterende skattemæssige vilkår kan opretholdes uændret, og hvordan overskudsdelingen skal håndteres i forhold til ejere organiseret i selskabsform. Rådet bekræfter, at de stillede spørgsmål kan besvares bekræftende.

Overdragelse af medarbejderobligationer

Ligningsrådet bekræfter, at de udstedte medarbejderobligationer kan overdrages til et partnerselskab som led i en virksomhedsoverdragelse, uden at det ændrer de gældende skattemæssige vilkår for medarbejderne. Dette er i overensstemmelse med Virksomhedsoverdragelseslovens § 2, stk. 1, der sikrer, at erhververen indtræder i de bestående rettigheder og forpligtelser.

Overskudsdeling og ejerselskaber

Ligningsrådet bekræfter, at overskudsdeling fra partnerselskabet til ejere i selskabsform ikke har direkte eller indirekte skattemæssige konsekvenser for ejerne. Dette gælder uanset, hvordan det overførte overskud vises regnskabsmæssigt, dvs. om det indgår under "personaleomkostninger" eller "udbytte for året". Afgørelsen er baseret på en vurdering af, at ejerselskaberne er rette indkomstmodtagere, da overskudsdelingen er baseret på objektive kriterier og præsteret indtjening i de enkelte afdelinger. Ligningsrådet henviser til Statsskatteloven § 4 vedrørende princippet om rette indkomstmodtager.

Dispositionsret over overskud

Ligningsrådet bekræfter, at ejeren af et selskab, der modtager overskud fra partnerselskabet, frit kan vælge, om overskuddet skal udbetales som løn, udbytte eller opspares i selskabet. Der er ingen specifikke regler, der dikterer, hvordan det modtagne overskud skal disponeres. Rådet henviser til Ligningsloven § 2 vedrørende armslængdeprincippet, men fastslår, at skattemyndighederne som udgangspunkt ikke fikserer løn.

Regnskabsmæssig visning

Valget af regnskabsmæssig visning af overskudsfordelingen i partnerselskabet har ingen betydning for den skattemæssige behandling. Dette skyldes, at partnerselskabet er skattemæssigt transparent, og beskatningen sker direkte hos deltagerne.