Momsfradrag ved fraflyttede skyldnere uden adresse

Spørger, et teleselskab, ønskede at vide, om de kunne reducere momsgrundlaget med 80 % af fordringer, når en debitor er fraflyttet Danmark uden at anmelde adresseflytning til folkeregisteret, uanset fordringens størrelse, under visse betingelser. Skatterådet bekræftede, at dette er muligt.

Faktiske forhold

• Spørger sælger mobiltelefoner eller teleydelser kontant til personer bosiddende i Danmark.
• Ved oprettelse af abonnement kontrolleres kundens adresse via CPR-registeret.
• Fakturaer udstedes månedligt, og salgsmoms afregnes.
• Nogle kunder fraflytter Danmark uden at betale og uden at anmelde adresseændring.
• Spørger har kun debitors navn og ingen oplysninger om den nye adresse.

Spørgers argumentation

• Det er ikke muligt at foretage indenretlige skridt, da debitors adresse er ukendt.
• Spørger kan ikke få oplysninger om, hvor debitor er flyttet hen, hvilket gør det umuligt at inddrive gælden via retssystemet.
• Momsvejledningen er ikke udtømmende, og tab kan konstateres på andre måder end de oplistede.
• Der henvises til en tidligere uformel henvendelse til SKAT Hovedcenteret.

SKATs begrundelse

• Momsloven § 27, stk. 6 giver mulighed for fradrag for konstaterede tab på uerholdelige fordringer.
• Praksis kræver normalt indenretlige skridt for at konstatere tab.
• Spørger har kontrolleret adresseoplysninger ved kontraktindgåelse.
• Debitorerne er fraflyttet Danmark uden at melde adresseændring, og spørger har ingen mulighed for at finde deres nye adresse.
• Der er ingen indikationer på, at debitorerne har aktiver i Danmark.
• SKAT vurderer, at spørger har konstateret tabet, når de kan dokumentere debitors forsvinden.
• For fordringer under 3.000 kr., hvor der ikke er dokumentation for debitors forsvinden, kan der foretages fradrag, når selskabet forgæves har rykket for betaling.

Skatterådets afgørelse

Skatterådet tiltrådte SKATs indstilling og begrundelse, hvilket betyder, at spørger kan foretage tabsfradrag på de omhandlede fordringer på forsvundne debitorer.