Skattepligt af arbejdsgiverbetalt børnepasning

Spørger ønskede at vide, om de kunne tilbyde medarbejderne skattefri børnepasning i forskellige situationer. Dette drejede sig om børnepasning i forbindelse med firmaarrangementer (både på medarbejdernes bopæl og på arbejdspladsen) samt i forbindelse med overarbejde, weekendarbejde og barns sygdom (igen, både på medarbejdernes bopæl og på arbejdspladsen). Spørger ønskede også at vide, om det ville ændre noget, hvis ordningen blev koblet sammen med en fleksibel lønpakke, hvor medarbejderne accepterede en lønnedgang for at kompensere for en del af udgiften. Skatterådet svarede nej til alle spørgsmål. Arbejdsgivers betaling af børnepasning ansås for dækning af private udgifter og dermed skattepligtig i henhold til Ligningsloven § 16, stk. 1. Ordningen var ikke omfattet af bagatelgrænsen i Ligningsloven § 16, stk. 3, da godet ikke ansås for overvejende at være stillet til rådighed af hensyn til det konkrete arbejde. Det blev ligeledes fastslået, at en eventuel fleksibel lønpakke ikke ændrede på beskatningsforholdet, selvom betingelserne for en sådan lønpakke var opfyldt.

Faktiske forhold

• Spørger er en mindre virksomhed, der er afhængig af medarbejdernes fleksibilitet.
• Virksomheden står over for en travl periode med overarbejde og ekstra arbejdsdage.
• Nogle medarbejdere skal deltage i kursus- og messeaktiviteter uden for normal arbejdstid.
• Spørger overvejer at tilbyde børnepasning i disse situationer, samt ved barns sygdom.
• Spørger har kontakt til en virksomhed, der tilbyder børnepasning.

Spørgers opfattelse

• Spørger mente, at børnepasning i forbindelse med firmaarrangementer burde være skattefri, ligesom underholdning for børn ved sådanne arrangementer.
• Spørger mente, at børnepasning i forbindelse med ekstraarbejde og barns sygdom burde være omfattet af bagatelgrænsen.
• Spørger henviste til SKM2004.456 om arbejdsgiverbetalt avis, der blev anset for omfattet af bagatelgrænsen.
• Spørger mente, at finansieringsformen (fleksibel lønpakke) ikke burde have betydning, såfremt børnepasningen enten var skattefri eller omfattet af bagatelgrænsen.

SKATs begrundelse

• Arbejdsgivers betaling af børnepasning er dækning af private udgifter, der er skattepligtige efter Ligningsloven § 16, stk. 1.
• Børnepasningen er ikke omfattet af bagatelgrænsen i Ligningsloven § 16, stk. 3, da den ikke anses for overvejende at være stillet til rådighed af hensyn til det konkrete arbejde.
• Det er en betingelse for at være omfattet af bagatelgrænsen, at den ansatte ville have mulighed for at få fradrag for udgiften, hvis de selv havde afholdt den, jf. Statsskatteloven § 6, stk. 1, litra a.
• Udgifter til børnepasning er private udgifter, der ikke er fradragsberettigede.
• Aftalen om privat børnepasning kan indgå i en fleksibel lønpakke, men det ændrer ikke ved, at udgiften skal beskattes.

Skatterådets afgørelse

Skatterådet tiltrådte SKATs indstilling og begrundelse.