Rentefradrag for andelshavere ved lån

Ligningsrådet har truffet afgørelse i en sag om rentefradrag for andelshavere i en andelsboligforening. Sagen omhandler spørgsmålet om, hvorvidt en låneaftale mellem andelshavere og andelsboligforeningen, der indgås på identiske vilkår som foreningens realkreditlån, kan anses for et reelt gældsforhold, der berettiger til rentefradrag. Skatterådet bekræftede, at dette er tilfældet, så længe gældsforholdet er reelt og indgået på markedsvilkår. Dog gælder dette ikke, hvis der er tale om et allerede eksisterende realkreditlån i andelsboligforeningen.

Faktiske forhold

A/B A er under stiftelse og vil købe 10 ejerlejligheder ejet af spørger. Andelsboligforeningen vil overtage et eksisterende indekslån. Foreningen påtænker at tilbyde andelshavere finansiering af en del af indskuddet på identiske vilkår som foreningens realkreditinstitut. Der vil blive opkrævet sædvanlig boligafgift sideløbende med låneforholdet. Andelsforeningen påtænker at etablere sikkerhed for gælden i form af tinglyst ejerpant i andelsbeviserne.

Spørgers opfattelse

Spørger mente, at et gældsforhold mellem andelsboligforeningen og medlemmerne med identiske vilkår som foreningens realkreditlån, må anses som reelt og afspejle markedsvilkårene. Spørger henviste til SKM2009.108.SR og mente, at andelshaverne bør have fradrag for renteudgifterne jf. Statsskatteloven § 6, stk. 1 og personskattelovens § 4, stk.1, nr.1.

Skats indstilling og begrundelse

SKAT fandt, at det er en betingelse for fradragsret for renter, at der foreligger et reelt gældsforhold mellem andelshaveren og andelsboligforeningen. SKAT vurderede, at der er tale om et reelt låneforhold, og at andelshaveren derfor vil have fradrag for renteudgifterne, da aftalen indgås på markedsvilkår. SKAT bemærkede, at der ikke foreligger udlodning efter ligningslovens § 16A. Vedrørende et eksisterende lån i ejendommen gælder, at det er andelsboligforeningen, der ejer ejendommen og er debitor på lånet. SKAT fandt, at oprettelse af et gældsforhold mellem andelsboligforeningen og andelsboligforeningen med udgangspunkt i et i andelsboligforeningen allerede optaget lån, ikke alene skal vurderes ud fra gældsbrevets pålydende men også ud fra de faktiske omstændigheder omkring udstedelse af gældsbrevet.

Skatterådets afgørelse

Skatterådet tiltrådte SKATs indstilling og begrundelse, og svarede ja til spørgsmål 1, nej til spørgsmål 2, ja til spørgsmål 3, ja til spørgsmål 4 og ja til spørgsmål 5.