Genanbringelse af avance ved koncernintern overdragelse

Y A/S ønskede at afhænde en ejendom og genanbringe avancen i en nyere industriejendom erhvervet i 2008. Spørgsmålet var, om Ejendomsavancebeskatningsloven § 6a tillader genanbringelse ved koncerninterne overdragelser, hvor ejendommen sælges til et koncernforbundet selskab. Ligningsrådet bekræftede, at dette er muligt, forudsat at de øvrige betingelser for genanbringelse er opfyldt. Det er dog en forudsætning, at overdragelsen sker på markedsvilkår i henhold til ligningslovens § 2.

Faktiske forhold

• Y A/S, ejet af X ApS, driver smedevirksomhed på adressen F, V.
• I 2008 købte Y A/S en delvis færdigbygget industriejendom.
• Produktionen forventes flyttet til den nye ejendom i 2009.
• Den hidtidige ejendom på F forventes afhændet efter 2009.
• Afhændelsen vil realisere en betydelig ejendomsavance.

Spørgers opfattelse

Spørger mente, at ejendomsavancen kan genanbringes efter Ejendomsavancebeskatningsloven § 6a, forudsat at afhændelsen sker inden udgangen af året efter købsåret for den nye ejendom.

SKATs begrundelse

SKAT bemærkede, at fortjeneste ved afståelse af fast ejendom som udgangspunkt er skattepligtig ifølge ejendomsavancebeskatningsloven. Dog giver Ejendomsavancebeskatningsloven § 6a mulighed for at udskyde beskatningen ved genanbringelse i en ny ejendom. Det er en betingelse, at:

• Genanbringelsen kun omfatter den erhvervsmæssige del af ejendommen.
• Udlejning af anden fast ejendom end landbrug mv. ikke anses for erhvervsvirksomhed.
• Erhvervelsen af den nye ejendom sker i indkomståret før, samme år som, eller året efter afståelsen.
• Nedsættelsesreglen begæres anvendt ved rettidig selvangivelse.

SKAT fandt intet til hinder for, at en koncernforbunden juridisk person kan købe ejendommen, såfremt de øvrige betingelser er opfyldt. Transaktionen skal dog ske på markedsvilkår ifølge ligningslovens § 2.

Skatterådets afgørelse

Skatterådet tiltrådte SKATs indstilling og svarede "ja" til spørgsmålet.