Ledelsens Sæde og Skattepligt ved Fraflytning fra Danmark

Skatterådet bekræftede, at et udenlandsk selskab, der overtager en kursusvirksomhed fra et dansk ApS, vil blive anset som rette indkomstmodtager. Dette gælder, selvom ejeren, X, er en førende ekspert på området, da aktiviteten hidtil har været drevet i selskabsform, og selskabet selv tilrettelægger og leder arbejdet.

Selskabets skattepligt i Danmark

Skatterådet fastslog, at så længe ejeren X er bosiddende i Danmark, vil det udenlandske selskab være fuldt skattepligtigt til Danmark. Begrundelsen er, at selskabets ledelse har sæde i Danmark, jf. Selskabsskatteloven § 1, stk. 6. Afgørelsen om ledelsens sæde baseres på, hvor de daglige og afgørende ledelsesmæssige beslutninger træffes. Selvom X rejser meget, er han fast bosiddende i Danmark og den eneste leder. Derfor anses den reelle ledelse for at have sæde i Danmark, hvilket medfører fuld skattepligt. Dette er i overensstemmelse med principperne i OECD's modeloverenskomst.

X's personlige skattepligt efter fraflytning

Skatterådet fandt, at X's fulde skattepligt til Danmark vil ophøre, hvis han flytter til udlandet. Betingelserne herfor er, at han:

• Sælger sin andelslejlighed og opgiver sin helårsbolig i Danmark.
• Får fast bopæl i udlandet.
• Ikke har ægtefælle eller hjemmeboende børn i Danmark.
• Ikke har planer om at vende tilbage inden for de nærmeste år.

Besiddelsen af et sommerhus i Danmark vil ikke i sig selv opretholde den fulde skattepligt, jf. principperne i Kildeskatteloven § 1, forudsat at sommerhuset primært anvendes til ferie og ikke som base for erhvervsaktivitet.

X's begrænsede skattepligt efter fraflytning

Skatterådet konkluderede, at X ikke vil blive begrænset skattepligtig af vederlag for kurser afholdt i Danmark, efter han er flyttet til udlandet. Selvom selskabet har et fast driftssted i Danmark via en agent, der administrerer udlejningsejendomme i Sverige, er denne aktivitet ikke forbundet med kursusvirksomheden. Da der ikke er den fornødne sammenhæng mellem det faste driftssteds aktivitet (ejendomsadministration) og den indkomst, X modtager for kursusafholdelse, er betingelserne for begrænset skattepligt for lønindkomst ikke opfyldt.