Skattefrihed for udbytteudlodning ved fusion

H1 ønskede at udlodde udbytte fra H5 til H4, og spurgte om dette ville være skattefrit efter Selskabsskatteloven § 13, stk. 1, nr. 2. Spørgsmålet omhandlede både ordinært og ekstraordinært udbytte. Skatterådet bekræftede, at både ordinært og ekstraordinært udbytte ville være skattefrit for modtageren H4.

Faktiske forhold

• H1 stiftede H3 i september 2007.
• H1 solgte 31 % af anparterne i H3 til tre holdingselskaber kontrolleret af ledende medarbejdere.
• H1 og H3 stiftede H4, hvor H1 ejede 60 % og H3 indirekte ejede 40 %.
• H4 erhvervede 50,6 % af aktierne i H5 fra H1 i november 2007.
• H4 erhvervede 87,5 % af aktierne i H6 fra H1 i november 2007.
• H4 erhvervede 48,5 % af aktiekapitalen i H5 fra tredjemand den 12/11 2007.
• H4 erhvervede 50 % af aktiekapitalen i H5 fra H1 den 15/11 2007.
• H4 erhvervede 12,5 % af aktiekapitalen i H6 fra tredjemand den 12/11 2007 og de resterende 87,5 % fra H1 den 15/11 2007.

Spørgers opfattelse

Spørger mente, at udbytteudlodningen ville være skattefri, forudsat at H4 opretholdt den fornødne ejerandel i H5 i mindst 12 måneder fra den 12. november 2007. Spørger mente også, at en skattefri fusion ikke ville bryde denne ejertid.

SKATs indstilling og begrundelse

SKAT fandt, at H4's ejertid ikke afbrydes af en efterfølgende koncernintern fusion af H5 med et datter- og søsterselskab med virkning fra 1. januar 2008. SKAT bemærkede, at H4 skulle eje mindst 15 % af aktiekapitalen i H5 i en sammenhængende periode på mindst 12 måneder fra den 12. november 2007. SKAT kunne bekræfte, at både ordinært og ekstraordinært udbytte fra H5 ville være skattefrit for H4 i henhold til Selskabsskatteloven § 13, stk. 1, nr. 2.

Skatterådets afgørelse

Skatterådet tiltrådte SKATs indstilling og begrundelse.