Genanbringelse af ejendomsavance i landbrugsejendom

Spørger ønskede at genanbringe en del af en ejendomsavance i en erhvervsdel af en mindre landbrugsejendom. Ejendommen var vurderet som beboelse (kode 1). Spørgsmålet var, om dette var muligt efter Ejendomsavancebeskatningsloven § 6 a, og om en ændring af benyttelseskoden ville ændre svaret. Ligningsrådet svarede nej til det første spørgsmål og ja til det andet, under forudsætning af SKATs indstilling og begrundelse.

Faktiske forhold

Spørger havde solgt flere landbrugsejendomme i 2007 og opnået en ejendomsavance på 3.449.100 kr. Samtidig havde spørger erhvervet en mindre landbrugsejendom fra sin søn med et jordtilliggende på 4,1135 ha for 1.200.000 kr. Ejendommen var tidligere vurderet som landbrugsejendom, men var siden 2001 vurderet som beboelse. Spørger påtænkte at anvende ejendommen fuldt ud i sin landbrugsdrift og havde tilforpagtet yderligere ca. 30 ha.

Fordelingen af købesummen var:

Spørgers opfattelse

Spørger ønskede at afklare, om de 300.000 kr. (jordværdi og betalingsrettigheder) plus omkostninger kunne bruges som genanbringelsesmulighed, og om en ændring af vurderingsstatus ville påvirke mulighederne. Spørger mente, at den faktiske anvendelse af ejendommen var afgørende.

SKATs indstilling og begrundelse

SKAT bemærkede, at da den erhvervede ejendom var vurderet som beboelsesejendom (kode 01), var den omfattet af Ejendomsavancebeskatningsloven § 8, stk. 1, og genanbringelsesreglerne kunne derfor ikke anvendes. En ændring af benyttelseskoden til landbrugsejendom ville betyde, at betingelsen om erhvervsmæssig anvendelse var opfyldt, men kun for den del af ejendommen, der anvendes erhvervsmæssigt. SKAT præciserede, at der ikke kan genanbringes ejendomsavance i betalingsrettigheder, da disse er omfattet af afskrivningsloven.

Skatterådets afgørelse

Skatterådet tiltrådte SKATs indstilling og begrundelse.