Skattepligt af udbytte og udenlandsk indkomst

Sagen omhandler spørgsmål om skattepligt i forbindelse med udbytteudlodninger og indkomst optjent gennem et udenlandsk selskab. Rådgiverne D og E ønskede at etablere et nyt dansk firma A som et 100% ejet datterselskab af B, der er beliggende i landet Q. D og E skulle operere fra A og betjene kunder på det danske marked. Ejerne af B ønskede, at D og E indtrådte som ejere af B, enten direkte eller indirekte gennem selskabet C, beliggende i Q eller Danmark. Formålet var at begrænse personlig hæftelse for B's forpligtelser. Skatterådet bekræftede, at der ikke ville indtræde begrænset skattepligt af eventuelle udbytteudlodninger fra A til B, at udbytter fra A via B til C er skattefri for C, og at C ikke er skattepligtig i Danmark af indkomst optjent af B.

Spørgsmål 1: Udbytteudlodninger fra A til B

Skatterådet bekræftede, at der ikke ville indtræde begrænset skattepligt af eventuelle udbytteudlodninger fra A til B. Dette baseres på, at B i henhold til den fællesnordiske dobbeltbeskatningsoverenskomst skal opfattes som et selskab. Afgørelsen er truffet på baggrund af OECDs modeloverenskomst § 1, stk. 5, hvoraf det følger, at Danmark er forpligtet til at acceptere Q's skattemæssige kvalifikation som et selvstændigt skattesubjekt, såfremt et personselskab behandles som et selskab eller beskattes på samme måde i den stat, hvor personselskabet er organiseret.

Spørgsmål 2: Udbytter fra A via B til C

Skatterådet bekræftede, at udbytter, som udloddes fra A og som via B modtages af C, er skattefri for C, idet betingelserne i Selskabsskatteloven § 13, stk. 1, nr. 2 ses opfyldt. Det er forudsat, at C er fuldt skattepligtigt til Danmark, jf. Selskabsskatteloven § 1, stk. 1.

Spørgsmål 3: Skattepligt af indkomst optjent af B

Skatterådet bekræftede, at C ikke er skattepligtig i Danmark af indkomst optjent af B, under forudsætning af, at der ikke vælges international sambeskatning, jf. Selskabsskatteloven § 8, stk. 2. Dette er baseret på, at C's deltagelse i B anses for at udgøre et fast driftssted. SKAT bemærkede, at B efter intern dansk ret ikke anses som et selvstændigt skattesubjekt, jf. Selskabsskatteloven § 1, stk. 1, nr. 2.