Medarbejderobligationsordning fortsat anvendelse efter tilkøb

Selskabet ønskede en fornyet bedømmelse af en eksisterende medarbejderobligationsordning godkendt i 2005, efter tilkøb af en ny division. Spørgsmålet var, om Ligningslovens § 7 a, stk. 1, litra 3 fortsat kunne anvendes for indkomståret 2008 og fremover, selvom de nye medarbejdere i den tilkøbte division blev tilbudt en anden ordning.

Faktiske forhold

• Selskabet har en eksisterende medarbejderobligationsordning, hvor medarbejdere kan konvertere bonus til obligationer.
• Bonus fastsættes efter en pointmodel (max. 112 point).
• Medarbejdere, der deltager i ordningen, får forhøjet deres årsbonus med 33 1/3 % (max. 10 point).
• En ny division er tilkøbt, hvis 21 medarbejdere ikke har haft bonusordning tidligere.
• Disse 21 medarbejdere tilbydes en traditionel medarbejderobligationsordning med lønnedgang.
• Den eksisterende ordning ønskes bibeholdt for de øvrige medarbejdere.

Selskabets argumenter

• Den eksisterende ordning er af generel karakter, da den tilbydes alle ansatte efter almene kriterier.
• Ansatte i den tilkøbte division er adskilt fra de øvrige divisioner via organisering, økonomistyring og ansættelsesvilkår.
• Tilbud om deltagelse i en traditionel bruttolønnedgangsordning for de nye medarbejdere har samme økonomiske virkning.

SKATs begrundelse

• Ifølge Ligningslovens § 7 a, stk. 2 skal adgangen til at erhverve obligationer stå åben for alle ansatte.
• Begrænsninger fastsat efter almene kriterier kan dog anerkendes.
• Hensynet bag kravet er, at ingen gruppe af ansatte må favoriseres.
• Da medarbejderne i den tilkøbte division tilbydes en alternativ ordning, tilsidesættes hensynet ikke.
• SKAT henviser til SKM2006.514.SR og SKM2007.690.SR vedrørende udenlandske datterselskaber.
• SKAT henviser til SKM2001.560.LR og SKM2007.76.SR vedrørende ledende medarbejdere.

Skatterådets afgørelse

Skatterådet tiltrådte SKATs indstilling om at besvare spørgsmålet med et ja. Ligningslovens § 7 a finder fortsat anvendelse.