Skattefri gældseftergivelse til datterselskab

Ligningsrådet har afgjort, at Kursgevinstlovens § 8 kan finde anvendelse ved eftergivelse af gæld til et moderselskab, under forudsætning af at betingelserne i Selskabsskatteloven § 31 D er opfyldt. Dette gælder, når gældseftergivelsen vedrører den del af mellemregningsgælden, der dokumenterbart ikke omfattes af pengeoverførsler, der har karakter af armslængdevederlag for en modydelse.

Faktiske forhold

• A ejer 100 % af datterselskabet B og har gjort det i mere end et år.
• A har et tilgodehavende hos B på 4.000.128,38 kr. pr. 12. december 2007.
• Heraf udgør pengelån 2.280.542,75 kr., mens 1.719.585,63 kr. vedrører husleje, koncernrente m.v., der kan klassificeres som armslængdevederlag.
• Det er muligt at adskille de to typer af gæld nøjagtigt.
• Der er ikke udarbejdet en decideret låneaftale, men der er foretaget renteberegning af mellemregningskontoen.
• Moderselskabet A ønsker at eftergive 1.200.000 kr. af gælden på 2.280.542,75 kr. for at dække underskud i datterselskabet.

Spørgers opfattelse

Spørgeren mener, at betingelserne i Selskabsskatteloven § 31 D er opfyldt, herunder at:

• A ejer datterselskabet B 100 % i mere end et år.
• De gældseftergivne beløb har ikke karakter af udlodning af deklareret/maskeret udbytte.
• Moderselskabet A har ikke fradrag for gældseftergivelsen.
• Moderselskabet og datterselskabet indgår i obligatorisk national sambeskatning.

SKATs indstilling

SKAT fandt, at gældseftergivelsen på 1.200.000 kr. fra A til B vil være skattefri for datterselskabet efter Selskabsskatteloven § 31 D, og at gevinsten på gælden ikke skal medregnes til datterselskabets skattepligtige indkomst efter Kursgevinstloven § 8.

SKAT bemærkede, at det er en betingelse for skattefrihed, at tilskudsyderen direkte eller indirekte er moderselskab for tilskudsmodtageren, hvilket er opfyldt i dette tilfælde.

Skatterådets afgørelse

Skatterådet tiltrådte SKATs indstilling og begrundelse, hvilket betyder, at gældseftergivelsen kan ske skattefrit.