Betaling for overførte skatteforpligtelser

A ApS overtog administrationsselskabsrollen fra B A/S, hvilket medførte overførsel af rettigheder og forpligtelser, herunder en genbeskatningsforpligtelse på DKK 25.272.000. Spørgsmålet omhandlede timingen af betalingen for denne overførsel mellem de to selskaber under international sambeskatning. Skatterådet bekræftede, at betalingen kan ske i takt med at forpligtelsen indtræder, og at manglende afregning af den fulde forpligtelse ikke medfører beskatning, hvis forpligtelsen ikke realiseres fuldt ud. Endvidere skal den udskudte betaling ikke forrentes.

Faktiske forhold

• A ApS er ultimativt moderselskab i koncernen X efter skattefrie aktieombytninger.
• B A/S havde international sambeskatning, og A ApS tilvalgte ligeledes dette.
• B A/S havde en genbeskatningsforpligtelse på DKK 25.272.000 pr. 30. april 2006.
• A ApS overtog forpligtelsen som nyt administrationsselskab.

Spørgsmål

1. Kan Skatterådet bekræfte, at betaling for overførsel af forpligtelser til et nyt administrationsselskab, jf. Selskabsskatteloven § 31, stk. 4, kan ske i takt med at forpligtelsen indtræder, når der er valgt international sambeskatning, jf. Selskabsskatteloven § 31 a?
2. Hvis ja, kan det bekræftes, at manglende afregning af den fulde forpligtelse ikke medfører beskatning, hvis forpligtelsen ikke indtræder fuldt ud?
3. Hvis ja, ønskes det bekræftet, at den udskudte betaling ikke skal forrentes?

Spørgers opfattelse

• Afregning bør ske i takt med at forpligtelsen indtræder.
• En årlig afregning af den del af genbeskatningsforpligtelsen, der er kommet til betaling, ønskes.
• Såfremt den fulde genbeskatningsforpligtelse ikke indtræder, skal et resterende beløb ikke afregnes.

SKATs indstilling

• Overførslen af rettigheder og forpligtelser sker uafhængigt af B A/S' faktiske betaling.
• Betalingspligten indtræder senest, når det nye administrationsselskabs forpligtelser overfor SKAT forfalder.
• I de tilfælde, hvor genbeskatningsforpligtelsen ikke indtræder, skal det tidligere administrationsselskab heller ikke overføre et beløb.
• Der skal afregnes mellem selskaberne senest, når det nye administrationsselskab er forpligtet til at honorere en fordring til SKAT.

Skatterådets afgørelse

Skatterådet tiltrådte SKATs indstilling, svarene på alle tre spørgsmål er "Ja".