Skattefri udstykning af andelsboligforening til andelshavere

Andelsboligforenings udstykning og salg til andelshavere medfører ikke skattepligt. Andelsboligforeningen A påtænker at udstykke sin ejendom bestående af 14 rækkehuse i separate parceller. Efter udstykningen vil de enkelte rækkehuse blive tilbudt de nuværende andelshavere til markedsprisen som ejerboliger. Efter salget vil andelsboligforeningen blive likvideret, og en nystiftet grundejerforening vil overtage fællesarealerne. Skatterådet har forudsat, at salget ikke er i strid med boligretlig lovgivning. Skatterådet tager ikke stilling til lovligheden af andelsboligforeningens dispositioner.

Faktiske forhold

• Andelsboligforeningen A blev stiftet den 30. september 2003.
• Foreningens ejendom består af 14 ens rækkehuse på 120 m2 med carport og redskabsrum.
• Andelsværdi pr. bolig er kr. 474.480 (regnskabsår 2004/05).
• Foreningen har ikke drevet erhvervsmæssig virksomhed.
• Efter udstykningen vil der være 14 boligparceller og 1 fællesparcel.
• Fællesparcellen overdrages til en nystiftet grundejerforening for 0 kr.
• Grundejerforeningens vedtægter forhindrer ændringer i bebyggelsens fremtræden uden kommunens samtykke.

Andelsboligforeningens skattepligt

Private andelsboligforeninger er som udgangspunkt skattepligtige efter Selskabsskatteloven § 1, stk. 1, men kun af indtægter fra erhvervsmæssig virksomhed eller fortjeneste ved afhændelse af formuegoder med tilknytning hertil. Da udlejning til andelshavere ikke anses for erhvervsmæssig virksomhed, er salget af rækkehusene skattefrit for foreningen.

Overdragelse af fællesareal

Udstykningen i sig selv medfører ikke ændringer i ejerforhold eller formueforskydninger. Overdragelsen af fællesarealet til grundejerforeningen for 0 kr. udløser ikke skattemæssige konsekvenser, da værdien af fællesarealet afspejles i værdien af boligerne.

Andelshavernes skattepligt

Da andelshaverne anvender boligerne som private boliger, kan salget ske skattefrit, jf. Ejendomsavancebeskatningsloven § 8, stk. 4. Likvidation af andelsboligforeningen og udlodning af likvidationsprovenu i samme indkomstår er ligeledes skattefrit for andelshaverne.

Værdiansættelse af boliger

Ved salg til andelshaverne skal ejendommene vurderes til markedsprisen som frie boliger.

Skatterådets afgørelse

Skatterådet var enig i SKATs indstilling om, at udstykningen og salget ikke udløser skattemæssige konsekvenser, forudsat at boligerne vurderes som frie boliger.