Medarbejderaktier til opsagte medarbejdere og skattefrihed

Sagen omhandler en medarbejderaktieordning og spørgsmålet om skattefrihed efter Ligningsloven § 7 a for aktier tildelt medarbejdere i opsagt stilling. Ligningsrådet skulle tage stilling til, om en medarbejderaktieordning kan omfattes af ligningslovens § 7 A, stk. 1, nr. 2 (gratisaktier), når medarbejdere i opsagt stilling tildeles aktier "som om" de deltog i ordningen, og om båndlæggelse af disse aktier har betydning.

Spørgsmål 1

Ligningsrådet bekræftede, at en medarbejderaktieordning kan omfattes af Ligningsloven § 7 a, stk. 1, nr. 2, selvom medarbejdere i opsagt stilling tildeles aktier, forudsat at betingelserne i ligningslovens § 7 A i øvrigt er opfyldt for de medarbejdere, der ikke er i opsagt stilling.

Spørgsmål 2

Ligningsrådet fastslog, at det ikke ændrer besvarelsen af spørgsmål 1, hvis aktierne tildelt medarbejdere i opsagt stilling ikke båndlægges, men overføres til medarbejderens depot, og kursværdien indberettes til skattemyndighederne.

Rådgivers Opfattelse

Rådgiver mente, at opsagte medarbejderes krav på aktier ikke bør påvirke skatteforholdene for de uopsagte medarbejdere. Rådgiver anførte, at kravet om uopsagt stilling i Ligningsloven § 7 a kun gælder for de medarbejdere, der reelt deltager i ordningen og nyder skattebegunstigelsen. Tildeling af aktier til opsagte medarbejdere bør ikke udelukke muligheden for en § 7 A-ordning. Rådgiver mente desuden, at det er uvæsentligt, om aktierne til fratrådte medarbejdere båndlægges eller ej.

SKATs Indstilling

SKAT vurderede, at skattefriheden for de uopsagte medarbejdere kan bestå, selvom der udloddes aktier til medarbejdere i opsagt stilling, jf. principperne i SKM2001.560.LR. SKAT henviste til, at reglerne ikke stiller krav om båndlæggelse af aktier, der udloddes til personer i opsagt stilling.

Sø- og Handelsrettens Dom

Sø- og Handelsrettens dom af 22. december 2005 fastslog, at gratisaktier tildelt efter Ligningsloven § 7 a er omfattet af funktionærlovens § 17 a, hvilket betyder, at medarbejdere i opsagt stilling også har krav på aktierne.