Koncernbidrag mellem svenske datterselskaber med dansk moderselskab

Ligningsrådet behandlede en anmodning om en bindende forhåndsbesked vedrørende skattepligt i Danmark i forbindelse med overførsel af koncernbidrag mellem svenske datterselskaber. Det svenske datterselskab B overførte et koncernbidrag til det svenske datterselskab C. Begge selskaber indgik i en koncern med et dansk ultimativt moderselskab A og flere danske mellemholdingselskaber. Overførslen skete for at opnå lokal sambeskatning i Sverige. Revisor rejste spørgsmål om, hvorvidt overførslen kunne udløse dansk skattepligt for det danske selskab D, som var moderselskab for C. Ligningsrådet fandt, at overførslen ikke påvirkede den skattepligtige indkomst for den danske del af koncernen. Rådet lagde vægt på, at de danske selskaber ikke opnåede en umiddelbar realisabel økonomisk fordel, at formålet var at opnå sambeskatning i Sverige, og at overførslen var i overensstemmelse med svenske skatteregler. Det var oplyst, at selskaberne var indstillet på at neutralisere eventuelle afledte konsekvenser af det svenske koncernbidrag via modsatrettede pengeoverførsler i Danmark.

Baggrund

• Selskab B og C er svenske datterselskaber i en koncern med dansk moderselskab A.
• Selskab C havde et underskud på ca. 6 mio. DKK i 2003.
• Der var mulighed for lokal sambeskatning i Sverige mellem B og C via koncernbidrag.
• Overførslen af koncernbidrag ville reducere B's skattepligtige indkomst og øge C's.

Problemstilling

• Revisor spurgte, om overførslen af koncernbidrag fra B til C kunne anses som en skattepligtig berigelse af C's moderselskab D i Danmark.
• Argumentet var, at D's egenkapital ville stige som følge af tilskuddet til C, mens B's moderselskab E ville opleve et fald.
• Spørgsmålet var, om denne berigelse skulle beskattes som et tilskud fra det overliggende holdingselskab F.

Argumenter

• Revisor henviste til TfS 2001, 510 LSR og argumenterede for, at en så vidtgående gennemførelse af beskatning ved overførsler mellem søsterselskaber ikke burde finde sted.
• Beskatning burde alene ske, når D realiserede berigelsen ved et eventuelt skattepligtigt salg af C.
• Selskaberne anførte, at formålet med koncernbidraget var at opnå sambeskatning i Sverige, ikke at berige visse selskaber.

Ligningsrådets Begrundelse

• Overførslen af koncernbidrag udelukkende mellem de svenske selskaber påvirker ikke den skattepligtige indkomst for den danske del af koncernen.
• De danske selskaber opnår ikke en umiddelbar realisabel økonomisk fordel.
• Formålet med betaling af koncernbidrag i Sverige er at opnå sambeskatning.
• Overførslen sker i overensstemmelse med de svenske skatteregler.

Afgørelse

• Overførsel af koncernbidrag fra B til C påvirker ikke den skattepligtige indkomst for den danske del af koncernen.