Statusskifte til investeringsselskab tidspunkt for overgang

Selskab A ønskede at få afklaret de skattemæssige konsekvenser ved potentielle kapitaludvidelser og et efterfølgende statusskifte til investeringsselskab. Ligningsrådet blev spurgt om forskellige scenarier vedrørende tidspunktet for statusskifte og dets betydning for selskabet og dets anpartshavere. Rådet svarede nej til alle spørgsmål og præciserede deres begrundelser.

Faktiske forhold

• Selskab A er stiftet 1. juli 2004.
• Selskabets formål er køb og salg af værdipapirer.
• Selskabet opfylder kriterierne for at være et investeringsselskab jf. Aktieavancebeskatningsloven § 2a, men er det pt. ikke pga. anpartshaverstrukturen.
• Selskabet planlægger kapitaludvidelser.

Spørgsmål og svar

1. Spørgsmål: Hvis selskabet pr. 1. oktober 2005 opfylder kriterierne for at være et investeringsselskab, er selskabet så ikke et investeringsselskab for indkomståret 2005? Svar: Nej.
2. Spørgsmål: Hvis selskabet pr. 31. december 2005 opfylder kriterierne for at være et investeringsselskab, er selskabet så et investeringsselskab for indkomståret 2006? Svar: Nej.
3. Spørgsmål: Medfører et statusskifte, at selskabets anpartshavere avancebeskattes efter reglerne om salg af unoterede aktier ejet i mindre end tre år, med avanceopgørelse pr. 1. januar 2006 og beskatning i indkomståret 2006? Svar: Nej, avanceopgørelsen skal foretages pr. overgangen til investeringsselskab, og avancen skal beskattes i indkomståret 2005.
4. Spørgsmål: Hvis selskabet pr. 2. januar 2006 opfylder kriterierne for at være et investeringsselskab, er selskabet så ikke et investeringsselskab for indkomståret 2006? Svar: Nej.
5. Spørgsmål: Hvis selskabet i løbet af et indkomstår har perioder, hvor der er anpartshavere med bestemmende indflydelse, er det så selskabets ejerstruktur på datoen for afslutningen af indkomståret (31. december), der er afgørende for, om selskabet er et investeringsselskab i det kommende indkomstår? Svar: Det er selskabets forhold den sidste dag i året, der er afgørende for, om selskabet året efter skal beskattes som et selskab. Hvis selskabet ikke opfylder betingelserne for at være et investeringsselskab pr. 31/12, så skal selskabet året efter beskattes efter Selskabsskatteloven § 1, stk. 1, nr. 1.