Medarbejderaktieordning opfylder Ligningslovens § 7a

Ligningsrådet behandlede en anmodning om en bindende forhåndsbesked vedrørende en medarbejderaktieordning og dens overensstemmelse med Ligningsloven § 7a, samt fradragsretten for selskabets udgifter i forbindelse med tildelingen. Selskabet ønskede at implementere en medarbejderaktieordning for ansatte i selskabet og dets datterselskaber. Ligningsrådet skulle vurdere, om ordningen opfyldte betingelserne for skattefrihed efter Ligningsloven § 7a, og om selskabet kunne fratrække favørelementet som en driftsomkostning. Det var oprindeligt hensigten at inkludere alle koncernens selskaber globalt, men visse lande blev ekskluderet på grund af lokale forhold. Aktierne, der blev tilbudt, var B-aktier, og medarbejderne kunne tegne aktier til en favørkurs. En betingelse for tegning var fastansættelse i et af koncernens selskaber. De erhvervede aktier ville være båndlagt i 5 år.

Betingelser for ordningen

• Værdien af retten til at købe eller tegne aktier måtte ikke overstige 10% af den ansattes årsløn.
• Aktierne skulle være båndlagt i 5 år.
• Årslønnen skulle beregnes efter objektive kriterier.

Ligningsrådet bekræftede, at de anvendte opgørelsesmetoder var i overensstemmelse med Ligningsloven § 7a. Rådet fandt, at afskæringen af datterselskaber i visse lande på grund af restriktive nationale regler ikke udgjorde en hindring for skattefritagelse efter Ligningsloven § 7a. Det blev præciseret, at medarbejderne skulle være ansat i uopsagt stilling både den 1. maj 2001 og på tidspunktet for den endelige erhvervelse af medarbejderaktierne.

Fradragsret for udgifter

Ligningsrådet fastslog, at selskabet havde fradrag for udgifter til ordningen, der vedrørte ansatte i selskabet selv og dets danske og udenlandske datterselskaber, uanset om disse var skattepligtige til Danmark eller ej. Fradragsretten var hjemlet i Ligningsloven § 7a, stk. 1, nr. 1. Rådet henviste til bemærkningerne til lov nr. 1286 af 12/12-2000, hvoraf det fremgår, at fradragshjemlen også omfatter situationer, hvor tegningsretten er ydet af et selskab, der er koncernforbundet med arbejdsgiverselskabet.