Lovforslag om ændring af fondsbeskatning: Justering af regler for efterbeskatning og uddelingsforpligtelser for fonde

Baggrund og formål

Lovforslaget har til formål at justere reglerne for beskatning af fonde gennem ændringer i fondsbeskatningsloven, fusionsskatteloven, selskabsskatteloven og forskellige andre love. Initiativet kommer bl.a. på baggrund af Skattestyrelsens "early warnings" om utilsigtede huller i den nuværende lovgivning.

Hovedpunkter i lovforslaget

Efterbeskatning af ubenyttede hensættelser

• Fonde skal fremover uddele hensættelser i deres helhed for at undgå efterbeskatning
• Nye regler skal forhindre, at fonde kan undgå beskatning gennem delvis anvendelse af hensættelser
• Ændringen gælder for hensættelser foretaget i indkomstår fra 1. januar 2025

Uddelingsforpligtelse og realisationsprincip

• CFC-indkomst (Controlled Foreign Company) skal ikke længere medregnes ved opgørelse af fondes uddelingsforpligtelse
• Ændringen skal forhindre, at fonde tvinges til at uddele urealiseret indkomst
• Reglerne tilpasses for at undgå uhensigtsmæssige konsekvenser af CFC-beskatning

Skattemæssige justeringer

• Underskud ved skattefri fusion af fonde skal fremover fortabes
• Renter og kursgevinster fra datterselskaber bliver skattefrie i samme omfang som for moderselskaber
• Reglerne om tynd kapitalisering justeres for at sikre lige behandling

Høringssvar og reaktioner

• Dansk Erhverv udtrykker bekymring for mulige negative konsekvenser for modtagere af fondsmidler
• FSR – Danske Revisorer anerkender behovet for at lukke utilsigtede huller i beskatningen
• Flere tekniske justeringer er foretaget på baggrund af FSR's anbefalinger
• Flere høringsinstanser, herunder Aktive Ejere og Finanstilsynet, har ingen væsentlige bemærkninger

Økonomiske konsekvenser

Lovforslaget forventes at medføre et begrænset mindreprovenu for staten, som ikke kan kvantificeres nærmere. De øvrige elementer i lovforslaget vurderes ikke at have nævneværdige økonomiske konsekvenser.

Ikrafttrædelse

Loven træder i kraft den 1. januar 2025 med forskellige overgangsregler for specifikke bestemmelser, særligt vedrørende hensættelser og fusioner.