Tarifering af vanilleoleoresin og punktafgiftfritagelse for aromastoffer

Y GmbH importerede en vare bestående af ethanol, vand og vaniljeekstrakt. De tyske toldmyndigheder tariferede varen under KN-kode 1302 19 05 (vanilleoleoresiner) og pålagde punktafgift. Y GmbH anfægtede dette og argumenterede for, at varen skulle tariferes under KN-kode 3302 10 90 (blandinger af lugtstoffer til fødevareindustrien), hvilket ville medføre fritagelse for punktafgift.

Bundesfinanzhof forelagde sagen for EU-Domstolen og spurgte om fortolkningen af KN-koderne 1302 19 05, 3301 90 30 og 3302 10 90 samt artikel 27, stk. 1, litra e), i direktiv 92/83 om fritagelse for punktafgift for aromastoffer.

Domstolen skulle tage stilling til, om den importerede vare skulle anses for et planteekstrakt (KN 1302 19 05), en ekstraheret oleoresin (KN 3301 90 30) eller en blanding af lugtstoffer (KN 3302 10 90), og om vanilleoleoresin kunne betragtes som et "aromastof" i henhold til direktiv 92/83.

Klassificering af varen

Domstolen fandt, at varen korrekt var blevet klassificeret som et planteekstrakt under KN-kode 1302 19 05, da den var udvundet af vaniljebælge ved hjælp af et opløsningsmiddel (ethanol) og efterfølgende standardiseret ved fortynding med vand og ethanol.

Aromastof

Domstolen fastslog, at vanilleoleoresin kan betragtes som et "aromastof" i henhold til direktiv 92/83, forudsat at det giver en specifik smag eller duft til det pågældende produkt. Domstolen understregede, at Kommissionens punktafgiftsudvalg ikke har beføjelse til at begrænse definitionen af "aromastoffer".

Afgørelse

Domstolen fastslog, at en vare bestående af ca. 85% ethanol, 10% vand og 4,8% tørre restprodukter med et gennemsnitligt vanillinindhold på 0,5%, opnået ved fortynding af et vaniljebælgekstrakt med ethanol og vand med henblik på standardisering, skal tariferes under KN-underposition 1302 19 05.

Domstolen præciserede endvidere, at vanilleoleoresiner, der henhører under KN-underposition 1302 19 05, skal anses for at være "aromastoffer" i henhold til artikel 27, stk. 1, litra e), i direktiv 92/83, forudsat at de udgør en ingrediens, der giver en specifik smag eller duft til et produkt.

Retlige principper

• Tarifering af varer: Domstolen bekræftede, at tariferingen af varer i KN skal ske i henhold til positionsteksterne og de tilhørende bestemmelser.
• Fortolkning af KN: De forklarende bemærkninger til HS er ikke bindende, men kan anvendes som fortolkningsbidrag.
• Fritagelse for punktafgift: Artikel 27 i direktiv 92/83 giver mulighed for fritagelse for punktafgift for produkter, der anvendes til fremstilling af aromastoffer.
• Definition af aromastoffer: Domstolen fastlagde, at "aromastoffer" i direktivets forstand er ingredienser, der giver en specifik smag eller duft.
• Kommissionens beføjelser: Kommissionens punktafgiftsudvalg har ikke beføjelse til at begrænse anvendelsesområdet for artikel 27 i direktiv 92/83.