Momsfradrag for lejede biler: Betingelser for fradragsret og anvendelse i afgiftspligtig virksomhed

Sagen omhandler en bulgarsk virksomhed, Eon Aset Menidjmunt OOD, og Direktor na Direktsia »Obzhalvane i upravlenie na izpalnenieto« – Varna, vedrørende en berigtiget momsansættelse. Tvisten opstod som følge af afslag på fradrag af indgående moms for leje af biler, som virksomheden anvendte til transport af en ansat mellem bopæl og arbejdssted.

Administrativen sad Varna forelagde en række præjudicielle spørgsmål for EU-Domstolen vedrørende fortolkningen af momsdirektivet 2006/112/EF, særligt artikel 168 og 176 om retten til momsfradrag.

De centrale spørgsmål omhandlede:

• Hvordan betingelsen om "anvendelse" i artikel 168 skal fortolkes.
• Om en national bestemmelse, der nægter fradrag for varer og tjenesteydelser bestemt til vederlagsfrie transaktioner, er forenelig med EU-retten.
• Hvordan formålet med erhvervede varer og tjenesteydelser skal vurderes i forhold til fradragsretten.

Eon Aset argumenterede for, at transporten af medarbejderen var en del af virksomhedens økonomiske aktiviteter og derfor berettigede til momsfradrag. De anførte, at den nationale lovgivning var i strid med EU-retten.

Domstolen skulle afklare, om de bulgarske momsregler var i overensstemmelse med momsdirektivet, og under hvilke betingelser der kunne opnås momsfradrag for lejede biler anvendt til transport mellem hjem og arbejde.

Afgørelse

• Domstolen fastslår, at artikel 168, litra a), i momsdirektivet 2006/112/EF skal fortolkes således, at en lejet bil anses for anvendt i forbindelse med den afgiftspligtige persons afgiftspligtige transaktioner, hvis der er en direkte og umiddelbar forbindelse mellem anvendelsen af den lejede bil og den afgiftspligtiges økonomiske virksomhed.
• Fradragsretten indtræder ved udløbet af den periode, som hver betaling vedrører, under hensyntagen til denne forbindelse.
• En bil lejet på basis af en leasingkontrakt, der kvalificeres som et investeringsgode, anses for anvendt i forbindelse med afgiftspligtige transaktioner, hvis den afgiftspligtige person erhverver godet i denne egenskab og fuldt ud henfører det til virksomhedens formue.
• Den indgående moms er fuldt ud og umiddelbart fradragsberettiget, og enhver anvendelse af godet til den afgiftspligtige person, personale eller uvedkommende formål sidestilles med en tjenesteydelse mod vederlag.
• Artikel 168 og 176 i momsdirektivet er ikke til hinder for en national bestemmelse, der undtager varer og tjenesteydelser bestemt for vederlagsfrie transaktioner eller anden virksomhed end den afgiftspligtiges økonomiske virksomhed fra fradragsret, forudsat at varer kvalificeret som investeringsgoder ikke henføres under virksomhedens formue.