Landsskatteretten stadfæster nægtelse af momsfradrag for TV og malerarbejde - manglende dokumentation for erhvervsmæssig anvendelse

Sagen omhandler en enkeltmandsvirksomheds klage over Skattestyrelsens afgørelse om nægtelse af fradrag for købsmoms for udgifter til et TV og malerarbejde i indkomstårene 2020 og 2021. Virksomheden, der drev almindelig rengøring i bygninger, havde fratrukket udgifterne med den begrundelse, at de vedrørte skader forvoldt hos kunder.

Skattestyrelsen havde oprindeligt truffet afgørelse for indkomstårene 2017-2021 og efterfølgende genoptaget indkomståret 2020. Styrelsen fastholdt nægtelsen af fradrag for de to specifikke udgifter.

Virksomhedens momsangivelser for 2020 og 2021 var som følger:

Udgift til TV

Virksomheden fratrak i 2020 en udgift på 9.999,01 kr. inkl. moms for et Samsung 65” TV. Udgiften var bogført og betalt via virksomhedens bankkonto. Virksomheden forklarede, at TV'et var købt som erstatning til en kunde, hvis TV var blevet ødelagt under rengøringsarbejde. Der blev fremlagt en kvittering udstedt til virksomheden, men ingen yderligere dokumentation, der understøttede forklaringen om en skade eller en aftale med kunden.

Udgift til malerarbejde

For indkomståret 2021 fratrak virksomheden en udgift på 15.862,51 kr. inkl. moms for malerarbejde. Udgiften var bogført og betalt via virksomhedens bankkonto. Virksomheden forklarede, at malerarbejdet vedrørte en skade i en kundes badeværelse. Den fremlagte faktura var imidlertid udstedt til en privatperson og ikke til virksomheden, og der var ingen yderligere dokumentation for, at skaden var forvoldt af virksomheden som led i driften.

Skattestyrelsen fastholdt, at det ikke var dokumenteret og sandsynliggjort, at udgifterne var erhvervsmæssige, og anså dem for at vedrøre private udgifter. Landsskatteretten stadfæstede Skattestyrelsens afgørelse, da virksomheden ikke havde godtgjort, at udgifterne var anvendt til virksomhedens momspligtige leverancer, og i tilfældet med malerarbejdet, at udgiften påhvilede virksomheden som en retlig forpligtelse.

Landsskatterettens afgørelse

Landsskatteretten skulle tage stilling til, om Skattestyrelsen med rette havde nægtet fradrag for købsmoms af udgifter til et TV i 2020 og malerarbejde i 2021.

Retsgrundlag

Sagen blev afgjort med henvisning til Momsloven § 37, stk. 1 og 2, som fastslår, at virksomheder kan fradrage afgift for indkøb af varer og ydelser, der udelukkende anvendes til virksomhedens momspligtige leverancer. Denne bestemmelse implementerer 6. direktivs artikel 17 og momssystemdirektivets artikel 167 til 168 og artikel 178 til 179.

Dokumentationskrav fremgår af Momsbekendtgørelsen § 83 (og dagældende Momsbekendtgørelsen § 82), som kræver, at registrerede virksomheder skal kunne fremlægge fakturaer eller afregningsbilag. De nærmere krav til fakturaens indhold er fastsat i dagældende Momsbekendtgørelsen § 57, stk. 1 og Momsbekendtgørelsen § 58, stk. 1.

Det påhviler den, der anmoder om momsfradrag, at godtgøre, at betingelserne herfor er opfyldt, jf. EU-domstolen i sag C-268/83 (Rompelman).

Udgift til TV

Virksomheden havde fratrukket en udgift på 9.999,01 kr. inkl. moms til et TV i 2020, angiveligt som erstatning til en kunde. Selvom udgiften var bogført og betalt via virksomhedens bankkonto, fandt Landsskatteretten, at virksomheden ikke havde dokumenteret, at udgiften til TV'et var anvendt til virksomhedens momspligtige leverancer. Der var ingen yderligere dokumentation, erklæringer eller indsigelser, der understøttede forklaringen om en skade hos en kunde. Derfor kunne der ikke godkendes fradrag for købsmoms efter Momsloven § 37.

Udgift til malerarbejde

Virksomheden havde fratrukket en udgift på 15.862,51 kr. inkl. moms for malerarbejde i 2021, angiveligt til udbedring af en skade hos en kunde. Fakturaen var udstedt til en privatperson og ikke til virksomheden. Landsskatteretten fandt, at det ikke var godtgjort, at udgiften påhvilede klageren som en retlig forpligtelse, og det var heller ikke dokumenteret, at malerarbejdet vedrørte en skade forvoldt af virksomheden som led i driften. Derfor kunne der heller ikke godkendes fradrag for købsmoms efter Momsloven § 37 for denne udgift.

Landsskatteretten stadfæstede Skattestyrelsens afgørelse på begge punkter.