Fortolkning af punktafgiftsfritagelse for ethanol i aromastoffer og ulovlige nationale betingelser for fritagelse (C-332/21)

Denne præjudicielle afgørelse vedrører fortolkningen af artikel 27, stk. 1, litra e), i Rådets direktiv 92/83/EØF, som harmoniserer punktafgiftsstrukturen for alkohol og alkoholholdige drikkevarer, særligt i relation til ethanol anvendt i levnedsmidler og ikke-alkoholholdige drikkevarer.

Sagen udspringer af en tvist i Rumænien, hvor selskabet Quadrant Amroq Beverages SRL (QAB), en læskedrikproducent, søgte om godtgørelse af punktafgifter betalt på ethanol, der var indeholdt i importerede aromastoffer. QAB havde købt aromastofferne fra et irsk selskab (CMCI/Pepsi Irland), hvor ethanolet var blevet fritaget for punktafgift, da det skulle anvendes til fremstilling af ikke-alkoholholdige drikkevarer (<1,2% vol.).

Den rumænske skattemyndighed nægtede godtgørelse med den begrundelse, at den nationale lovgivning kun fritog ethanol, der blev anvendt til at fremstille aromastoffer, ikke ethanol allerede indeholdt i aromastofferne. Desuden stillede de nationale regler krav om, at QAB skulle have status som »registreret modtager«, og sælgeren skulle være »godkendt oplagshaver« – statusser som parterne ikke nødvendigvis havde i det konkrete transaktionsforløb.

De centrale præjudicielle spørgsmål fokuserede på:

• Om fritagelsen dækker ethanol, der allerede er en bestanddel af færdige aromastoffer.
• Om destinationsmedlemsstaten (Rumænien) skal anerkende fritagelsen foretaget i oprindelsesmedlemsstaten (Irland).
• Om de strenge rumænske proceduremæssige krav var forenelige med proportionalitetsprincippet og direktivet, da de potentielt hindrede anvendelsen af en EU-retlig fritagelse.

Omfanget af Fritagelsen for Ethanol i Aromastoffer

Domstolen fastslog, at artikel 27, stk. 1, litra e), i direktiv 92/83 skal fortolkes bredt i overensstemmelse med formålet om at neutralisere punktafgifternes virkning på alkohol, der anvendes som mellemprodukt i industrien. Domstolen fandt det inkonsistent, at ethanol skulle være fritaget, når det var bestemt til at blive til aromastoffer, men afgiftspligtigt, når det var indgået i de færdige aromastoffer.

• Fritagelsen omfatter både ethanol, der anvendes til fremstilling af aromastoffer til ikke-alkoholholdige drikkevarer (<1,2% vol.), og ethanol, der allerede er blevet anvendt til at fremstille disse aromastoffer.

Gensidig Anerkendelse af Fritagelser

Med henblik på at sikre det indre markeds funktionalitet og frie varebevægelser skal destinationsmedlemsstaten principielt anerkende den fritagelse, der er korrekt anvendt i oprindelsesmedlemsstaten, når ethanolet er overgået til forbrug.