Fiktiv indkomst ved gaveoverdragelse af ikke-indtægtsgivende ejendom

En pensionist, P, overdrog i 1986 sin ejendom til sin datter som gave. Samtidig sikrede P og ægtefællen sig et uopsigeligt lejemål i ejendommen. Amtsskatteinspektoratet fastsatte gavens værdi til 342.828 kr., og der blev betalt gaveafgift.

Det sociale udvalg meddelte herefter, at der skulle anvendes en fiktiv indkomst ved beregning af pensionen i 10 år efter bortgivelsen. Den fiktive indkomst blev beregnet til 26.784 kr. årligt.

P anførte, at bortgivelsen skyldtes manglende økonomisk og fysisk evne til at vedligeholde ejendommen, og at de ingen indtægter havde af den. Han mente, at reglerne om fiktiv indkomst kun burde gælde for udbyttegivende aktiver. Han havde desuden sikret sig favorable lejevilkår.

Ankenævnet tiltrådte det sociale udvalgs afgørelse. Sagen blev antaget til principiel behandling for at afklare, om det er en betingelse for anvendelse af bortgivelsesreglerne i pensionsloven, at det bortgivne aktiv er indtægtsgivende.

Ankestyrelsen fastslog, at overdragelsen af ejendommen til P's datter var omfattet af reglerne om forhøjelse af indtægtsgrundlaget ved bortgivelse, uanset at ejendommen ikke var indtægtsgivende for P.

Ankestyrelsens begrundelse

Ankestyrelsen lagde vægt på, at P ved bortgivelsen havde forringet sin formuestatus, og at bortgivelsen var omfattet af reglerne om gaveafgift. Dette var afgørende for anvendelsen af reglerne om fiktiv indkomst.

Ankestyrelsen tiltrådte dermed Ankenævnets afgørelse, hvilket bekræftede, at et aktiv ikke behøver at være indtægtsgivende for at udløse fiktiv indkomst ved bortgivelse i relation til pensionsberegning, jf. Pensionsloven § 28, stk. 2 og Pensionsloven § 29.