Landsskatteretten godkendte udbyttenotaer som tilstrækkelig dokumentation for refusion af udbytteskat

Sagen omhandler en tysk statsborger, der anmodede om refusion af dansk udbytteskat for perioden 2015-2019. Skattestyrelsen gav i første omgang afslag på refusion med den begrundelse, at klageren ikke havde fremsendt tilstrækkelig dokumentation, herunder kontoudtog, der viste modtagelsen af udbyttet, samt en bekræftelse på, at aktierne ikke var en del af et værdipapirudlån.

Klageren påklagede afgørelsen til Landsskatteretten og fremlagde i den forbindelse udbyttenotaer (Ertragsabrechnung Dividende) fra sin tyske bank for samtlige udlodninger. Disse notaer specificerede de modtagne udbytter og den indeholdte danske udbytteskat på 27 %.

Udlodninger og refusionskrav

Klagerens refusionskrav for udlodninger fra [virksomhed1] A/S og [virksomhed2] A/S var som følger:

Klageren argumenterede for, at de fremlagde udbyttenotaer var tilstrækkeligt bevis for hans ret til refusion i henhold til den dansk-tyske dobbeltbeskatningsoverenskomst, artikel 10, som nedsætter kildeskatten til 15 %. Efter at have modtaget dokumentationen i klagesagen, erklærede Skattestyrelsen sig enig i, at klageren havde dokumenteret sin ret til refusion.

Landsskatterettens afgørelse

Landsskatteretten fastslog, at et dansk selskab, der udbetaler udbytte, som udgangspunkt skal indeholde 27 % i udbytteskat, jf. Kildeskatteloven § 65. Dog kan en person, der er begrænset skattepligtig efter Kildeskatteloven § 2, stk. 1, nr. 6, og som har fået indeholdt kildeskat, der overstiger den endelige skat ifølge en dobbeltbeskatningsoverenskomst, få det overskydende beløb tilbagebetalt i henhold til Kildeskatteloven § 69 b, stk. 1.

Retten lagde til grund, at klageren var bosiddende i Tyskland og dermed omfattet af den dansk-tyske dobbeltbeskatningsoverenskomst, artikel 10, som begrænser beskatningen af udbytte til 15 % af bruttobeløbet, forudsat at modtageren er den retmæssige ejer.

Bevisbyrden for at opfylde betingelserne for refusion påhvilede klageren. I forbindelse med klagen til Landsskatteretten fremlagde klageren 14 stk. udbyttenotaer (”Ertragsabrechnung Dividende”) fra sin tyske bank for hele perioden 2015-2019. Disse dokumenter viste, at klageren havde modtaget de pågældende udbytter, og at der var blevet indeholdt 27 % i dansk udbytteskat.

Landsskatteretten vurderede, at klageren med fremlæggelsen af disse udbyttenotaer i tilstrækkelig grad havde løftet sin bevisbyrde for ejerskab til aktierne på udlodningstidspunkterne og for, at der var indeholdt for meget i udbytteskat. Retten henviste desuden til, at Skattestyrelsen i sit høringssvar var enig i, at klageren med det fremsendte materiale havde dokumenteret sin ret til refusion.

På denne baggrund ændrede Landsskatteretten Skattestyrelsens afgørelse og gav klageren medhold i anmodningen om refusion af udbytteskat på i alt 3.554,42 kr.