Fordeling af fiktiv indtægt ved gaveoverdragelse af fast ejendom mellem ægtefæller

Et ægtepar, hvor manden modtog mellemste invalidepension, overførte en slægtsgård til deres søn. Handlen, der fandt sted 1. januar 1983, inkluderede en gave, som Statsskattedirektoratet endeligt fastsatte til en afgiftspligtig værdi på 449.362 kr.. På gaveafgiftsberegningen var kun manden anført som giver.

Det sociale udvalg forhøjede pensionsberegningsgrundlaget med 90.087 kr. fra 1. januar 1983, baseret på en fiktiv indkomst på 37.632 kr., svarende til 8% af den bortgivne formue. Dette førte til et tilbagebetalingskrav på 19.021 kr. for for meget udbetalt pension i perioden 1. januar 1983 til 30. april 1984.

Ankenævnet tiltrådte tilbagebetalingskravet, men mente, at den fiktive indtægt skulle indtægtsføres ægtefællerne med halvdelen hver. Det sociale udvalg ankede denne fordeling til Ankestyrelsen, idet de henviste til Sikringsstyrelsens vejledning af 5. september 1984.

Ankestyrelsen tiltrådte Ankenævnets afgørelse om fordeling af den beregnede fiktive indtægt mellem ægtefællerne.

Begrundelse for afgørelsen

Ankestyrelsen lagde vægt på, at:

• Begge ægtefæller ejede gården i lige sameje.
• Ægtefællerne sammen foretog gavedispositionen.
• Ankenævnet havde henvist til Sikringsstyrelsens cirkulære af 23. juni 1983, punkt 8, hvorefter forringelse af socialindkomsten som følge af bortgiven formue skal ske hos den, der har foretaget dispositionen. Da begge ægtefæller var involveret i dispositionen, skulle indtægten fordeles ligeligt mellem dem, uanset de tidligere gældende sambeskatningsregler. Dette er i overensstemmelse med Gammelførtidspensionloven § 6 og Gammelførtidspensionloven § 2.