Lov om ændring af fradrag for private lønforsikringer og fagforeningskontingenter samt nedsættelse af bundskatten

Dette lovforslag introducerer tre primære ændringer i det danske skattesystem. For det første ændres reglerne for fradrag for private lønforsikringer for at styrke tilknytningen til a-kassesystemet. For det andet forhøjes fradraget for fagforeningskontingenter. For det tredje nedsættes den statslige bundskat for at kompensere for generelle stigninger i de kommunale skatter. Forslaget udmønter dele af 'Aftale om en ny reformpakke for dansk økonomi' fra januar 2022.

Ændring af fradragsret for private lønforsikringer

Lovforslaget ændrer pensionsbeskatningslovens § 49 ved at indføre en ny betingelse for at kunne fradrage udgifter til private lønforsikringer (arbejdsløshedsforsikringer udbudt af forsikringsselskaber).

• Nuværende regel: Fuld fradragsret for præmier til både a-kasser og private lønforsikringer.
• Ny regel: For at opnå fradrag for præmier til en privat lønforsikring, skal man i samme indkomstår have indbetalt mindst 1.300 kr. i bidrag til en anerkendt arbejdsløshedskasse (a-kasse).
• Fradragsretten for selve a-kassebidraget påvirkes ikke og er fortsat fuldt fradragsberettiget uanset beløbets størrelse.
• Reglen gælder også ved medlemskab af en a-kasse i et andet EU/EØS-land, forudsat at a-kassen opfylder de danske anerkendelseskrav. Skatteyderen skal selv dokumentere dette over for Skatteforvaltningen.
• Udbetalinger fra private lønforsikringer vil fortsat være skattepligtige, selvom præmien ikke har været fradragsberettiget.

Forhøjelse af fradrag for fagforeningskontingenter

Lovforslaget ændrer ligningslovens § 13 for at give lønmodtagere et højere fradrag for deres faglige organisering.

• Nuværende regel: Lønmodtagere kan maksimalt fradrage 6.000 kr. årligt for fagforeningskontingenter.
• Ny regel: Det maksimale fradrag forhøjes til 7.000 kr. pr. år.
• Forhøjelsen gælder kun for lønmodtagere. Selvstændigt erhvervsdrivende og selskaber er fortsat ikke omfattet af loftet.
• Øvrige betingelser for fradraget, såsom at foreningen skal varetage medlemmernes økonomiske interesser og have indberetningspligt, ændres ikke.

Nedsættelse af bundskatten

For at neutralisere effekten af stigende kommunale skatter og fastholde det samlede skattetryk, foreslås en ændring af personskattelovens § 6.

• Bundskatten nedsættes med 0,03 procentpoint fra 12,09 pct. til 12,06 pct.
• Nedsættelsen gælder for alle skatteydere, der betaler bundskat.
• For indbyggere på Ertholmene, som ikke betaler kommuneskat, nedsættes den særlige bundskattesats tilsvarende fra 4,09 pct. til 4,06 pct.
• Det såkaldte skatteloft (den maksimale samlede skatteprocent) på 52,07 pct. for personlig indkomst og 42 pct. for positiv nettokapitalindkomst fastholdes. Dette betyder, at for personer, der rammer skatteloftet, vil nedsættelsen af bundskatten blive modsvaret af et mindre nedslag i topskatten.

Ikrafttrædelse og økonomiske konsekvenser

Loven foreslås at træde i kraft den 1. juni 2023, men de enkelte dele har forskellig virkningstidspunkt.

Nedsættelsen af bundskatten gives tilbagevirkende kraft for hele 2023, da det er en begunstigende ændring for skatteyderne. Loven gælder ikke for Færøerne og Grønland.