Forslag til Lov om et midlertidigt solidaritetsbidrag

Dette lovforslag implementerer EU's nødindgrebsforordning (EU) 2022/1854 ved at indføre et midlertidigt solidaritetsbidrag for virksomheder i råolie-, naturgas-, kul- og raffinaderisektorerne. Formålet er at inddrage en del af de ekstraordinære overskud, som disse virksomheder har opnået som følge af de høje energipriser, og anvende provenuet til at støtte husholdninger og virksomheder, der er hårdt ramt af energikrisen.

Hvem er omfattet?

Loven gælder for selskaber og faste driftssteder, der er skattepligtige i Danmark og opererer inden for råolie-, naturgas-, kul- og raffinaderisektorerne. En central betingelse er, at mindst 75% af virksomhedens skattepligtige omsætning i indkomståret 2023 skal stamme fra aktiviteter som råstofudvinding, minedrift, raffinering af råolie eller fremstilling af koksovnsprodukter.

Beregning af solidaritetsbidraget

Solidaritetsbidraget beregnes på baggrund af virksomhedens skattepligtige overskud for indkomståret 2023, før eventuel sambeskatning. Dog skal urealiserede gevinster eller tab fra finansielle kontrakter, der er indgået for at afdække prisrisici, ikke medregnes.

Beregningen foregår i to trin:

1. Fastlæggelse af referenceoverskud: Først beregnes det gennemsnitlige skattepligtige overskud for de fire første indkomstår, der er påbegyndt fra 1. januar 2018. Dette gennemsnit forhøjes med 20%.
2. Beregning af bidragsgrundlag: Det faktiske overskud for 2023 reduceres med det beregnede referenceoverskud. Det er kun den del af overskuddet, der overstiger dette niveau (det ekstraordinære overskud), som udgør grundlaget for bidraget.

Satsen for det midlertidige solidaritetsbidrag er fastsat til 33% af dette beregningsgrundlag.

Særlige regler for kulbrintevirksomheder

For virksomheder, der er omfattet af kulbrinteskatteloven, indføres en særlig regel. De kan fratrække det betalte solidaritetsbidrag i deres kulbrinteskat for 2023. Dette sikrer, at de ikke bliver dobbeltbeskattet af deres ekstraordinære overskud. For at muliggøre dette fradrag, kan virksomhederne vælge at se bort fra fremførbare underskud fra tidligere år, som ellers skulle modregnes i årets overskud.

Opkrævning og administration

Opkrævningen af solidaritetsbidraget følger de almindelige skatteregler. Det vil blive opkrævet i to rater:

• 1. rate: Forfalder 1. oktober 2023.
• 2. rate: Forfalder den første dag i den anden måned efter fristen for indgivelse af selvangivelsen for 2023.

Virksomhederne skal senest den 1. juli 2023 indsende et skøn over deres forventede bidrag til Skatteforvaltningen. Hvis det endelige bidrag afviger fra de foreløbige betalinger, vil der ske en efterregulering med renter.

Anvendelse af provenuet

Provenuet fra solidaritetsbidraget tilfalder staten og skal anvendes i overensstemmelse med EU-forordningen. Dette indebærer, at midlerne skal bruges til at:

• Støtte energiforbrugere, især sårbare husholdninger.
• Fremme reduktion af energiforbrug.
• Støtte virksomheder i energiintensive industrier.
• Fremme investeringer i energiuafhængighed.

Ikrafttrædelse

Loven træder i kraft dagen efter, den er blevet bekendtgjort i Lovtidende. Den gælder for indkomståret 2023 og omfatter ikke Færøerne og Grønland.