Lov om ændring af ligningsloven og selskabsskatteloven vedrørende beskatningstidspunkt for covid-19-hjælp og minkerstatning samt særregel for andelsforeninger

Dette lovforslag har til formål at skabe klarhed og fleksibilitet omkring beskatningen af økonomisk støtte udbetalt i forbindelse med covid-19-pandemien og aflivningen af mink. Forslaget introducerer nye regler i ligningsloven og selskabsskatteloven for at imødekomme de særlige økonomiske situationer, som virksomheder og andelsforeninger befinder sig i.

Fleksibelt Beskatningstidspunkt for Hjælpepakker og Minkerstatning

Lovforslaget indfører en ny bestemmelse, § 8 Q i ligningsloven, som giver modtagere af visse hjælpepakker og erstatninger en betydelig fleksibilitet i forhold til, hvornår indtægten skal beskattes. Baggrunden er usikkerheden forbundet med det skatteretlige retserhvervelsesprincip, når beløb udbetales foreløbigt eller som forskud.

• Valgfrihed: Skattepligtige kan vælge at medregne beløbet i den skattepligtige indkomst i enten:
  • Det indkomstår, hvor beløbet fysisk modtages.
  • Et efterfølgende indkomstår, dog senest det indkomstår, hvor der træffes endelig administrativ afgørelse om retten til beløbet.
• Anvendelsesområde: Reglen gælder for:
  • Foreløbigt udbetalte beløb fra covid-19-hjælpepakker, hvor der efterfølgende skal træffes en endelig afgørelse (f.eks. lønkompensation).
  • Forskudsvist udbetalte erstatninger og kompensationer som følge af loven om aflivning af mink.

Valget skal træffes samlet for hvert enkelt udbetalt beløb, der vedrører én kompensationsordning og én periode. Beløbet kan altså ikke fordeles over flere indkomstår.

Valg, Binding og Omvalg

For at sikre forudsigelighed er der fastsat regler for, hvornår valget af beskatningsår bliver endeligt:

• Bindende valg: Et valg (eller fravalg) af beskatning i et givent år bliver bindende efter udløbet af oplysningsfristen for det pågældende indkomstår.
• Særlig omvalgsregel for 2020: For beløb modtaget i indkomståret 2020 gives der en særlig mulighed for at ændre det oprindelige valg én gang. Dette omvalg skal foretages inden udløbet af oplysningsfristen for indkomståret 2021 (dvs. senest 1. juli 2022 for de fleste). Herefter er omvalget bindende.

Håndtering af Tilbagebetalingskrav

Lovforslaget adresserer også situationer, hvor et allerede beskattet beløb senere skal tilbagebetales. Den nye § 8 Q, stk. 5, giver den skattepligtige to muligheder:

1. Fradrag i afgørelsesåret: Fradrage det beløb, der skal tilbagebetales, i den skattepligtige indkomst i det indkomstår, hvor der træffes endelig afgørelse om tilbagebetalingen.
2. Genoptagelse: Anmode om genoptagelse og nedsættelse af skatteansættelsen for det indkomstår, hvor beløbet oprindeligt blev beskattet. Dette skal ske inden for fristerne i skatteforvaltningsloven.

Særregel for Andelsforeninger med Minkavlere

For at undgå utilsigtede skattemæssige konsekvenser for andelsforeninger, der er hårdt ramt af minkerhvervets nedlukning, indføres en særregel i selskabsskattelovens § 1, stk. 3.

• Baggrund: Andelsforeninger nyder en favorabel kooperationsbeskatning, som forudsætter, at omsætningen med ikkemedlemmer ikke overstiger 25 % (eller 35 % i et enkelt år). Da omsætningen med minkavler-medlemmer er ophørt, risikerer disse foreninger at miste deres status og overgå til almindelig, og potentielt meget byrdefuld, selskabsbeskatning.
• Løsning: De berørte andelsforeninger anses for at opfylde omsætningskravet i perioden frem til og med det indkomstår, hvor der træffes afgørelse om erstatning til foreningen.
• Betingelser:
  • Fritagelsen gælder kun, hvis foreningen viderefører sine aktiviteter uden at ændre karakter eller øge omfanget væsentligt efter 29. december 2020.
  • Omsætning fra afvikling af virksomheden, salg/udleje af eksisterende aktiver eller fortsat produktion i hidtidigt omfang (også til ikkemedlemmer) betragtes som en acceptabel videreførelse.

Ikrafttrædelse og Virkning

Loven træder i kraft den 1. januar 2022, men har tilbagevirkende kraft for at dække de relevante perioder. Denne tilbagevirkning er udelukkende til fordel for de skattepligtige.