Justering af medarbejderaktieordningen, smidiggørelse af pensionsregler og nye skatteindberetningspligter

Lovforslaget introducerer en række ændringer på skatte- og pensionsområdet. Hovedformålene er at justere medarbejderaktieordningen for nye, mindre virksomheder i overensstemmelse med EU's statsstøtteregler, at smidiggøre pensionsbeskatningsreglerne for at lette administrationen for borgere og pensionsinstitutter, samt at indføre en ny indberetningspligt for finansielle virksomheder for at sikre korrekt beskatning af kundefordele.

Justering af medarbejderaktieordningen (Ligningsloven § 7 P)

For at ordningen for medarbejderaktier i nye, mindre virksomheder kan træde i kraft, indføres en række betingelser for at sikre overensstemmelse med EU's statsstøtteregler. Skattefriheden for medarbejderen er betinget af, at selskabet opfylder følgende krav på aftaletidspunktet:

• Antal ansatte: Højst 50 ansatte i et af de to seneste regnskabsår.
• Omsætning/Balancesum: En nettoomsætning eller balancesum på højst 15 mio. kr. i et af de to seneste regnskabsår.
• Alder: Har været aktivt på et marked i mindre end 5 år. Et selskabs første kommercielle salg definerer starttidspunktet.
• Aktivitet: Må ikke i overvejende grad bestå af passiv kapitalanbringelse.
• Status: Må ikke være kriseramt ifølge EU's definition eller have udestående krav om tilbagebetaling af ulovlig statsstøtte.
• Børsnotering: Må ikke have aktier optaget til handel på et reguleret marked.
• Medarbejderens ejerandel: Den ansatte må ikke eje mere end 25% af aktiekapitalen eller råde over mere end 50% af stemmerne.
• Indberetning: Selskabet skal indberette støtten til Skatteforvaltningen, hvis den overstiger 500.000 euro i et kalenderår.

Smidiggørelse af pensionsregler (Pensionsbeskatningsloven)

Lovforslaget indeholder flere ændringer, der skal gøre pensionsreglerne mere fleksible:

• Fortrydelsesret ved indbetaling: Der indføres en ny bestemmelse (§ 22 E), som gør det muligt at få en pensionsindbetaling helt eller delvist tilbagebetalt senest 30 dage efter indbetalingen (dog senest 19. januar i det følgende år), uden at det betragtes som en skatte- eller afgiftspligtig udbetaling. Dette skal forhindre utilsigtede fejlindbetalinger.
• Skattevirkning af indbetalinger: Forfaldne pensionsbidrag, der betales senest 1. april i det efterfølgende år, får skattemæssig virkning (fradrags- eller bortseelsesret) i forfaldsåret. Betales de senere, har de virkning på betalingstidspunktet.
• Midlertidig udlodning af unoterede aktier: Der indføres en midlertidig regel (§ 25 A), der tillader afgiftsfri udlodning af unoterede kapitalandele fra aldersopsparinger i perioden 1. januar 2021 til 30. juni 2021.
• Rækkefølge ved deludbetaling: Reglerne for deludbetaling fra pensionsordninger forenkles. For personer, der er tæt på folkepensionsalderen (fra femte indkomstår før), vil deludbetalinger fortrinsvis komme fra den afgiftspligtige del af ordningen. For yngre personer vil de komme fra den afgiftsfrie del.

Nye indberetningspligter (Skatteindberetningsloven)

For at forbedre skattekontrollen indføres nye indberetningspligter:

• Finansielle virksomheder: Der indføres en ny § 19 a, som pålægger finansielle virksomheder at indberette skattepligtige beløb udbetalt til kunder som led i kunde- eller medlemsprogrammer, når beløbet ikke er omfattet af andre indberetningspligter.
• Medarbejderaktier: Selskaber skal indberette oplysninger, hvis en medarbejderaktieordning er betinget af, at medarbejderen køber andre aktier i selskabet.
• Kautionister: Indberetningspligten for lån udvides til også at omfatte eventuelle kautionister.

Øvrige ændringer

• Befordringsfradrag (Ligningsloven § 9 C): Det præciseres, at fradrag for befordring med færge, rutefly eller lignende beregnes som den faktiske, dokumenterede udgift, hvor dette er nødvendigt pga. geografi, tidsforbrug og økonomi.
• Religiøse samfund: Begrebet 'trossamfund' ændres konsekvent til 'religiøst samfund' i ligningsloven i forbindelse med fradrag for gaver til velgørende formål.
• Multilateral skattekonvention: To danske forbehold vedrørende anvendelsen af voldgift i sager mellem EU-lande og i sager om skattesvig trækkes tilbage. Dette sker, da andre lande har anfægtet deres gyldighed.

Ikrafttrædelse

Loven træder i kraft den 1. januar 2021. Der er dog fastsat forskellige virkningstidspunkter for de enkelte dele af loven:

• Justeringerne af medarbejderaktieordningen gælder for aftaler indgået fra og med 1. januar 2021.
• De nye regler om skattevirkning af pensionsindbetalinger gælder for bidrag, der forfalder i 2020 eller senere, dog med en forlænget frist til 1. juli i 2021.
• Den nye fortrydelsesret for pensionsindbetalinger gælder for indbetalinger foretaget fra og med 1. januar 2021.
• De nye indberetningspligter gælder for indberetninger for kalenderåret 2021 og frem.