Folkepension og fremførte underskud: Opgørelse af indtægtsgrundlag for selvstændig erhvervsdrivende

En pensionist, der modtog folkepension og var selvstændig erhvervsdrivende beskattet under virksomhedsordningen, klagede over Udbetaling Danmarks afgørelse vedrørende beregning af folkepensionens grundbeløb og pensionstillæg for 2014. Sagen omhandlede specifikt spørgsmålet, om et fremført underskud i den personlige indkomst fra tidligere indkomstår kunne fratrækkes i indtægtsgrundlaget for begge pensionstyper.

Ankestyrelsen traf en principiel afgørelse for at afklare, hvordan fremførte underskud i personlig indkomst skal behandles ved beregning af folkepension.

Ankestyrelsens afgørelse

Ankestyrelsen fastholdt Udbetaling Danmarks resultat, men kritiserede sagsbehandlingen.

• Indtægt fra selvstændig virksomhed: Indtægten for 2014 skulle opgøres på baggrund af virksomhedsresultatet fra 2012. Dette skyldes, at pensionen fastsættes årligt ud fra den seneste skattemæssige årsopgørelse, og der ikke var oplysninger om ændringer i tilslutningen til virksomhedsordningen.

• Fremført underskud i personlig indkomst ved beregning af pensionstillæg: Det fremførte underskud på 3.604.503 kr. i den personlige indkomst skulle fratrækkes i indtægtsgrundlaget for beregning af pensionstillægget. Ankestyrelsen lagde vægt på, at Pensionsloven § 29, stk. 1 ved opgørelse af indtægtsgrundlaget for pensionstillæg tager hensyn til skattelovgivningens regler om fremførsel af underskud.

• Fremført underskud i personlig indkomst ved beregning af folkepensionens grundbeløb: Det fremførte underskud skulle ikke fratrækkes i indtægtsgrundlaget for beregning af folkepensionens grundbeløb. Ankestyrelsen begrundede dette med, at Pensionsloven § 27, stk. 1 definerer indtægtsgrundlaget som indtægt ved personligt arbejde, og der ikke er hjemmel i loven til at fratrække fremførte underskud i denne opgørelse.

Bemærkninger til sagsbehandlingen

Ankestyrelsen fandt det kritisabelt, at Udbetaling Danmark først sendte afgørelsen til borgeren den 3. november 2014, selvom den var truffet den 11. september 2014. Afgørelsen har først retsvirkning fra meddelelsesdatoen. Dette havde dog ingen betydning for afgørelsens resultat.