Beregning af folkepension: Overført virksomhedsoverskud og indtægt ved personligt arbejde

En pensionist afhændede i 1994 sin virksomhed og valgte at overføre virksomhedsoverskuddet til beskatning i 1995 i henhold til virksomhedsskatteloven. Han havde aktivt deltaget i virksomhedens drift indtil afhændelsen i 1994.

Kommunen meddelte pensionisten, at det opsparede overskud fra 1995 skulle betragtes som arbejdsindkomst, hvilket ville medføre en bortregulering af folkepensionen for 1997. Kommunen henviste til, at overskud fra virksomhed, hvori pensionisten aktivt tager del, indgår i indtægtsgrundlaget for folkepension, jf. Pensionsloven § 27, stk. 1.

Pensionisten klagede over afgørelsen og anførte, at han ikke havde deltaget i virksomhedens drift i 1995, hvor overskuddet kom til beskatning. Nævnet tiltrådte dog kommunens afgørelse og lagde vægt på, at pensionisten havde deltaget aktivt i driften i 1994, hvor overskuddet blev overført.

Ankestyrelsen fandt, at det overførte overskud fra den selvstændige virksomhed skulle indgå i beregningen af folkepension som en indtægt ved personligt arbejde. Dette skyldtes, at overskuddet var indtjent i 1994, en periode hvor pensionisten aktivt deltog i virksomhedens drift.

Tidspunkt for indregning af overskud

Ankestyrelsen fastslog, at det overførte overskud skulle indgå i den personlige indkomst for det år, hvor beløbet blev hævet, altså i 1995.

Beregning af pension for 1997

Ankestyrelsen fandt, at det overførte virksomhedsoverskud ikke skulle indgå i indtægtsgrundlaget ved beregningen af folkepensionens grundbeløb for 1997. Dette skyldtes, at pensionistens indtægtsforhold var ændret i forhold til den slutlignede indtægt for 1995, idet han ikke længere havde indtægt ved personligt arbejde, jf. Pensionsloven § 39, stk. 2, nr. 1. Pensionen for 1997 skulle derfor beregnes på grundlag af den forventede fremtidige indkomst.

Hjemvisning og tilbagebetaling

Sagen blev hjemvist til kommunen for at vurdere, om betingelserne i Pensionsloven §§ 41 og 42 for at kræve tilbagebetaling af for meget udbetalt pension i 1995 var opfyldt, herunder om beløbene var modtaget mod bedre vidende.