Landsskatterettens afgørelse om købsmomsfradrag for diverse udgifter i virksomhed

Sagen omhandlede en virksomhed, der beskæftigede sig med aviskørsel samt anlægs- og haveservice, og som havde fratrukket købsmoms for forskellige udgifter i afgiftsperioden 2014. SKAT havde nægtet fradrag for en del af købsmomsen, hvilket klageren påstod var fejlbehæftet.

SKATs afgørelse og klagerens påstand kan opsummeres som følger:

Faktiske omstændigheder

Virksomheden, drevet fra indehaverens private bopæl, havde i 2014 afholdt udgifter til vejhjælp ([virksomhed1]), køb af iPad og iPhone til ægtefællen, samt diverse telefonudgifter. SKAT nægtede fradrag for disse udgifter med henvisning til manglende dokumentation og/eller udgifternes private karakter. Klageren argumenterede for, at udgifterne var erhvervsmæssige, at ægtefællen varetog kontorarbejde i virksomheden, og at nogle telefoner var "fejlkøb" grundet dårlig dækning, men stadig erhvervsmæssigt begrundet.

SKATs begrundelse

SKAT fastholdt, at udgiften til [virksomhed1] ikke var tilstrækkeligt dokumenteret. For iPad og iPhone til ægtefællen blev fradrag nægtet, da udgiften blev anset for at være af privat karakter og ikke direkte knyttet til virksomhedens indkomst, især da ægtefællen ikke var lønansat eller medarbejdende ægtefælle. Vedrørende telefonudgifter nægtede SKAT fradrag for numre, der ikke kunne knyttes direkte til virksomheden, samt for udgifter uden fyldestgørende dokumentation. SKAT foretog desuden en skønsmæssig ansættelse af den private andel af moms på telefonudgifter til 50 % i henhold til Momsloven § 38, stk. 2.

Klagerens opfattelse

Klageren påstod, at SKATs afgørelse var ubrugelig og fejlbehæftet. Der blev fremlagt faktura for udgiften til [virksomhed1]. Vedrørende iPad og iPhone til ægtefællen henviste klageren til, at ægtefællen varetog kontorarbejde, bogføring og varebestilling for virksomheden, og at udstyret derfor var erhvervsmæssigt. Klageren anførte desuden, at der ikke burde være begrænsninger i fradrag for telefonudgifter i henhold til skatteretspraksis, og at nogle telefoner var fejlkøb med bindingsperioder. Klageren bestred også SKATs beregning af den private andel af telefonudgifterne og moms heraf.

Landsskatterettens afgørelse

Landsskatteretten traf afgørelse i sagen vedrørende fradrag for købsmoms for afgiftsperioden 1. januar – 31. december 2014. Afgørelsen vedrørte tre hovedpunkter:

Udgift til [virksomhed1]

Landsskatteretten godkendte fradrag for købsmoms på 200 kr. vedrørende en udgift til [virksomhed1] på 5.642 kr. Dette var i overensstemmelse med SKATs indstilling, som henviste til Momsloven § 41, stk. 2.

Udgifter til mindre anskaffelser (iPad og iPhone)

Landsskatteretten stadfæstede SKATs afgørelse om at nægte fradrag for købsmoms på 519 kr. vedrørende køb af en iPhone og en iPad. Begrundelsen var, at klageren ikke havde dokumenteret eller tilstrækkeligt sandsynliggjort, at udgifterne var afholdt som led i virksomhedens momspligtige aktiviteter. Det blev især lagt vægt på, at udstyret var registreret i virksomhedsindehaverens ægtefælles navn, at hun ikke var ansat i virksomheden, og at genstandene ikke var uegnede til privat brug. Fradrag blev nægtet i henhold til Momsloven § 37.

Udgifter til telefon

Landsskatteretten ændrede delvist SKATs afgørelse på dette punkt. Retten anså 17.614 kr. af telefonudgifterne for at være virksomheden uvedkommende, hvilket medførte en nægtelse af fradrag for købsmoms på 4.404 kr. Dog godkendtes yderligere fradrag for købsmoms på 641 kr. i overensstemmelse med SKATs indstilling. Dette var baseret på en justering af SKATs oprindelige beregning.

Privat andel af moms på telefon

Landsskatteretten fandt, at da virksomheden blev drevet fra den private bopæl, og virksomhedsindehaveren anvendte telefonen privat, skulle der foretages en fordeling af momsen i henhold til Momsloven § 38, stk. 2. SKATs skønsmæssige ansættelse af den private andel til 50 % (svarende til 1.054 kr.) blev fastholdt, da virksomheden ikke havde dokumenteret grundlag for en anden fordeling. Den påklagede afgørelse blev delvist ændret, idet den private andel af moms på telefon blev forhøjet med yderligere 196 kr. i overensstemmelse med SKATs indstilling.