Landsskatterettens afgørelse om nægtet momsfradrag for annoncer, rejser, forplejning og EDB-omkostninger

Sagen omhandler en enkeltmandsvirksomheds fradrag for købsmoms på udgifter til annoncer og reklamer (kursus), rejseomkostninger (sommerhusleje), forplejning (te og afkalkningsmidler) og EDB-udstyr (computer) for afgiftsperioden 2013. SKAT havde nægtet fradrag for alle disse poster med henvisning til manglende dokumentation og/eller at udgifterne blev anset for private og ikke erhvervsmæssige.

Klagerens argumenter

Virksomhedsejeren fastholdt, at udgifterne var erhvervsmæssige og afholdt for at erhverve, sikre og vedligeholde indkomsten.

• Annoncer og reklamer: Vedrørte kursus i forbindelse med et arrangement, hvor betaling var sket online med uspecificeret kvittering. Virksomhedsejeren mente, at formålet var klart erhvervsmæssigt.
• Rejseomkostninger (sommerhus): Leje af sommerhus på [ø1] i forbindelse med deltagelse på en salgsstand ved en strikkefestival. Virksomhedsejeren argumenterede, at sommerhuset var lejet, da hotelværelser var udsolgt og dyrere, og at hovedformålet var erhvervsmæssigt salgsarbejde og promovering af produkter.
• Forplejning (te m.m.): Udgifter til te og afkalkningsmidler blev anset for erhvervsmæssige og en del af normal personalepleje, selvom virksomheden ikke havde ansatte udover ejeren. Virksomhedsejeren mente, at den fratrukne moms kun dækkede den del af forbruget, der blev brugt i arbejdstiden.
• EDB-omkostninger (computer): Køb af en Lenovo Thinkpad til brug i virksomheden. Virksomhedsejeren havde fremlagt kvittering og forventede, at fradraget ville blive godkendt.

SKATs begrundelse

SKAT afviste fradragene med følgende hovedargumenter:

• Annoncer og reklamer: Manglende dokumentation for udgiften, hvilket forhindrede kontrol af erhvervsmæssig anvendelse jf. Statsskatteloven § 6, stk. 1 og Momsbekendtgørelsen § 84.
• Rejseomkostninger (sommerhus): Udgiften blev anset for overvejende privat, da der ikke var tilstrækkelig sammenhæng med indtægter, og enkelte erhvervsmæssige besøg ikke berettigede til fuldt fradrag jf. Statsskatteloven § 6, stk. 1. Derudover var der ikke opkrævet moms på lejebeviset.
• Forplejning (te m.m.): Udgifterne blev anset for private og ikke afholdt for at erhverve, sikre og vedligeholde indkomsten jf. Statsskatteloven § 6, stk. 1. SKAT afviste også, at der var tale om personalepleje, da der ingen ansatte var i virksomheden.
• EDB-omkostninger (computer): Manglende dokumentation, da kvitteringen ikke var påført virksomhedens navn og adresse, hvilket forhindrede kontrol af erhvervsmæssig anvendelse jf. Statsskatteloven § 6, stk. 1 og Momsbekendtgørelsen § 84.

Landsskatterettens afgørelse

Landsskatteretten stadfæstede SKATs afgørelse om nægtelse af momsfradrag for udgifter til kursus, leje af sommerhus, forplejning og EDB-udstyr. Retten henviste til Momsloven § 4, stk. 1 om afgiftspligtige leverancer og Momsloven § 37, stk. 1 om fradragsret for indgående moms, der udelukkende anvendes til virksomhedens momspligtige aktiviteter. Derudover blev der henvist til Momsbekendtgørelsen § 58 og Momsbekendtgørelsen § 40, stk. 1 vedrørende dokumentationskrav til fakturaer, samt Momsbekendtgørelsen § 43 for forenklede fakturaer.

Annoncer og reklamer

Landsskatteretten stadfæstede SKATs afgørelse.

• Der var ikke fremlagt tilstrækkelig dokumentation for, at der var afholdt en momsbelagt udgift, der var anvendt til virksomhedens momspligtige aktiviteter, jf. Momsloven § 37, stk. 1.
• Dokumentationen opfyldte ikke kravene i Momsbekendtgørelsen § 58.

Rejseomkostninger

Landsskatteretten stadfæstede SKATs afgørelse.

• Det fremgik af lejebeviset for sommerhuset, at der ikke var opkrævet moms.
• Der kan derfor ikke godkendes fradrag for moms, da der ikke er afregnet moms af ydelsen, jf. Momsloven § 37, stk. 1.

Forplejning

Landsskatteretten stadfæstede SKATs afgørelse.

• Retten henviste til sin afgørelse af samme dato i klagesagen vedrørende virksomhedsejerens skattepligtige indkomst for 2013, jf. rettens sagsnr. [sag1], hvor udgifterne til te m.m. blev anset for privatudgifter og dermed indkomstopgørelsen uvedkommende.
• I henhold til Momsloven § 37, stk. 1 kan der ikke fradrages moms af varer, der benyttes privat og ikke relaterer sig til virksomhedens momspligtige aktiviteter.

EDB-omkostninger

Landsskatteretten stadfæstede SKATs afgørelse.

• Selvom Landsskatteretten i den tilsvarende indkomstsag, jf. rettens sagsnr. [sag1], havde godkendt fradrag for udgiften til computeren som en erhvervsmæssig udgift, opfyldte den fremlagte kvittering ikke kravene til en faktura i Momsbekendtgørelsen § 58.
• Specifikt manglede købers navn og adresse på kvitteringen.