Salgsmoms forhøjet efter skøn over privatforbrug – Fradrag for annonceudgifter nægtet grundet manglende dokumentation

En virksomhedsindehaver fik forhøjet sin salgsmoms for 2014 og 2015, da SKAT vurderede, at hendes regnskab ikke afspejlede den reelle omsætning. SKAT foretog en skønsmæssig ansættelse baseret på en privatforbrugsberegning, som viste, at hendes selvangivne indtægter var for lave til at dække et normalt privatforbrug. Vurderingen blev understøttet af, at virksomheden i perioden havde annonceret intensivt i en avis, hvilket indikerede fortsat erhvervsmæssig aktivitet.

Virksomhedsindehaveren gjorde gældende, at hun havde været sygemeldt, og at det var kunder, der havde indrykket annoncerne. Hun fremsatte en subsidiær påstand om fradrag for købsmoms af annonceudgifterne, hvis hun skulle beskattes af en skønnet indtægt.

Landsskatteretten stadfæstede SKATs afgørelse. Retten fandt, at den skønnede forhøjelse af indkomsten var berettiget, og at denne indkomst var momspligtig. Kravet om fradrag for købsmoms blev afvist, da virksomheden ikke kunne fremlægge dokumentation for, at den havde afholdt udgifterne til annoncering, hvilket var i overensstemmelse med hendes egen forklaring om, at kunderne havde betalt.

Landsskatteretten stadfæstede SKATs afgørelse.

Begrundelse for skønsmæssig forhøjelse af salgsmoms

Landsskatteretten fandt, at SKAT med rette havde forhøjet virksomhedens salgsmoms. Retten henviste til en afgørelse af samme dato vedrørende virksomhedsindehaverens indkomstskat, hvor en skønsmæssig forhøjelse af virksomhedens resultat blev opretholdt. Forhøjelsen var baseret på, at indehaverens privatforbrug var anset for at være for lavt i forhold til de selvangivne indtægter, sammenholdt med omfattende annoncering for virksomheden.

Da den skønnede yderligere indkomst stammede fra momspligtig erhvervsmæssig virksomhed, jf. Momsloven § 4, stk. 1, var det berettiget, at SKAT beregnede salgsmoms af beløbet. Da virksomhedens regnskab ikke kunne danne grundlag for en korrekt opgørelse, var SKAT berettiget til at foretage en skønsmæssig ansættelse af momstilsvaret i henhold til Opkrævningsloven § 5, stk. 2.

Afvisning af fradrag for købsmoms

Landsskatteretten afviste virksomhedens subsidiære påstand om fradrag for købsmoms af annonceudgifter. Begrundelsen var, at virksomheden ikke havde fremlagt fakturaer eller andre afregningsbilag, der kunne dokumentere, at virksomheden havde afholdt disse omkostninger, hvilket er et krav efter Momsloven § 37 og Momsbekendtgørelsen § 84. Rettens afgørelse blev yderligere understøttet af indehaverens egen forklaring om, at det var hendes kunder, der havde indrykket annoncerne.

De stadfæstede forhøjelser af salgsmomsen var som følger: