Landsskatteretten stadfæster SKATs forhøjelse af momstilsvar for 2013 og 2014

Sagen omhandler SKATs forhøjelse af en virksomheds momstilsvar for afgiftsperioderne 2013 og 2014, da virksomheden ikke var momsregistreret. SKAT havde ved gennemgang af indehaverens bankkonto fundet indbetalinger, der blev anset for erhvervsmæssige indtægter, hvilket medførte, at omsætningen oversteg momsregistreringsgrænsen.

SKATs argumentation

SKAT opgjorde indehaverens indtægter baseret på bankindsætninger og fakturaer udskrevet til en anden virksomhed. SKAT fandt, at omsætningen for 2013 oversteg 50.000 kr., hvilket udløste momspligt fra den 1. januar 2013. SKAT godkendte dokumenterede lånebeløb, men afviste gavebrev fra forældre som tilstrækkelig dokumentation for kontante gaver. SKATs beregning af momstilsvaret var:

SKAT bemærkede, at der stilles skærpede krav til dokumentation for lån/gaver mellem familiemedlemmer, herunder krav om underskrift på lånedokumenter og sporbarhed af pengestrømme.

Virksomhedens argumentation

Virksomhedens indehaver påstod, at forhøjelsen skulle nedsættes til 0 kr. Indehaveren fastholdt, at hun kun havde haft deltidsarbejde for én virksomhed, hvis indtægter var under momsgrænsen på 50.000 kr. årligt, og at disse var indberettet af arbejdsgiveren. De øvrige indsætninger på kontoen stammede fra lån fra venner og kontante gaver fra forældre, som hun mente var behørigt dokumenteret med en underskrevet erklæring. Indehaveren anførte, at hun som litauisk statsborger ikke var fuldt bekendt med danske skattelove og ikke havde til hensigt at snyde. Hun understregede, at hun ikke drev virksomhed i traditionel forstand, men blot udførte deltidsarbejde.

Landsskatterettens afgørelse

Landsskatteretten stadfæstede SKATs afgørelse om forhøjelse af momstilsvaret for afgiftsperioderne 2013 og 2014.

Landsskatteretten henviste til, at juridiske eller fysiske personer, der driver selvstændig økonomisk virksomhed, er afgiftspligtige jf. Momsloven § 3, stk. 1, og at der skal betales afgift af varer og ydelser leveret mod vederlag her i landet jf. Momsloven § 4, stk. 1. Afgiftspligten indtræder ved leveringstidspunktet, eller faktureringstidspunktet hvis faktura udstedes rettidigt jf. Momsloven § 23.

Momspligt og registreringskrav

• Virksomheder skal anmelde sig til registrering hos told- og skatteforvaltningen jf. Momsloven § 47, stk. 1, senest 8 dage inden påbegyndelse af registreringspligtig virksomhed jf. Momsloven § 47, stk. 5.
• Dog skal virksomheder ikke registreres, hvis de samlede afgiftspligtige leverancer ikke overstiger 50.000 kr. årligt jf. Momsloven § 48, stk. 1.

Landsskatteretten lagde til grund, at virksomheden havde haft indtægter på mere end 50.000 kr. i indkomståret 2013, hvilket var fastslået i en separat sag (j.nr. 16-0369258). Dette medførte, at virksomheden var momspligtig.

Skønsmæssig ansættelse

• Momsregistrerede virksomheder skal føre et regnskab, der kan danne grundlag for opgørelse og kontrol af merværdiafgiften jf. Momsloven § 55.
• Da SKAT ikke havde modtaget regnskabsmateriale fra virksomhedens indehaver, og regnskabskravene ikke var opfyldt, var SKAT berettiget til at fastsætte momstilsvaret skønsmæssigt jf. Opkrævningsloven § 5, stk. 2.

Landsskatteretten fandt, at pligten til at lade sig momsregistrere indtrådte allerede fra udstedelsen af den første faktura i januar 2013. Dette skyldtes, at det måtte anses for åbenbart, at virksomhedens omsætning ville overstige 50.000 kr. inden for 12 måneder, idet virksomheden var indehaverens eneste dokumenterede indtægtskilde, og at en indtægt på 50.000 kr. ikke ville være tilstrækkelig til at opretholde en antagelig levefod.

På baggrund af ovenstående stadfæstede Landsskatteretten SKATs afgørelse.