Skatteansættelse - Uregistreret Virksomhed - Manglende Dokumentation for Fradrag

Sagen omhandler en klager, hvis skatteansættelser for indkomstårene 2013 og 2014 blev forhøjet af SKAT med henholdsvis 1.021.414 kr. og 223.875 kr. Forhøjelsen skete på baggrund af konstaterede bankindsætninger på klagerens personlige konto, som SKAT anså for at stamme fra en uregistreret virksomhed.

Klageren havde oprindeligt oplyst, at kontoen blev brugt som erhvervskonto for hans kusines enkeltmandsvirksomhed, da hun ikke kunne oprette en erhvervskonto. Senere forklarede klageren, at han selv havde overtaget driften af virksomheden grundet sygdom og stress, og at han ikke havde formået at holde styr på indtægter og udgifter. Han fastholdt, at det ikke var for at unddrage sig skat, men grundet manglende administrativt overblik.

SKAT foretog en skønsmæssig ansættelse af indkomsten baseret på bankindsætningerne, da der ikke var fremlagt regnskabsmateriale. SKAT godkendte dog et skønsmæssigt fradrag for lønudgifter baseret på posteringstekster som ”a/c løn” og ”løn”. Klageren indsendte ikke det lovede regnskabsmateriale til Skatteankestyrelsen, og der blev ikke fremlagt yderligere dokumentation for fradragsberettigede udgifter.

Landsskatterettens afgørelse

Landsskatteretten stadfæstede SKATs afgørelse om forhøjelse af klagerens skatteansættelser for indkomstårene 2013 og 2014. Retten lagde vægt på, at al indkomst som udgangspunkt er skattepligtig jf. Statsskatteloven § 4. Enhver skatteyder har pligt til at selvangive sin indkomst, og skatteforvaltningen kan anmode om oplysninger om formue og ændringer heri, jf. Skattekontrollovens § 1, stk. 1 og Skattekontrollovens § 6 B, stk. 1. Hvis selvangivelsen ikke er fyldestgørende, kan skatteansættelsen foretages skønsmæssigt, jf. Skattekontrollovens § 5, stk. 3.

Retten bemærkede, at klagerens forklaringer om bankkontoens brug var modstridende og ikke understøttet af objektive forhold. Klageren havde selv oplyst, at han var den eneste med adgang til kontoen og det tilknyttede hævekort. På baggrund af dette og posteringsteksterne, der sandsynliggjorde betaling af fakturaer, anså retten indbetalingerne for at vedrøre omsætning fra klagerens uregistrerede virksomhed.

Opgørelse af overskud af virksomhed

SKATs skønsmæssige opgørelse af overskuddet for de to indkomstår blev godkendt:

Indkomståret 2013:

Indkomståret 2014:

Fradrag for driftsomkostninger

Retten henviste til, at skatteydere kan fradrage driftsomkostninger, der er anvendt til at erhverve, sikre og vedligeholde indkomsten, jf. Statsskatteloven § 6, stk. 1, litra a. Bevisbyrden for, at der foreligger en fradragsberettiget driftsomkostning, påhviler som udgangspunkt den erhvervsdrivende. Da der ikke var fremlagt regnskabsmateriale, og bankudskrifterne ikke dokumenterede andre fradragsberettigede udgifter, fandt retten ikke grundlag for at godkende yderligere fradrag ud over de af SKAT skønsmæssigt godkendte lønudgifter. Landsskatteretten stadfæstede derfor SKATs afgørelse.