Momstilsvar nedsat da skønnet virksomhedsoverskud blev omkvalificeret og reduceret

Sagen omhandler en skønsmæssig forhøjelse af et momstilsvar for en enkeltmandsvirksomhed for årene 2014 og 2015. Virksomheden havde ikke indberettet moms eller fremlagt regnskabsmateriale. SKAT havde derfor fastsat momstilsvaret skønsmæssigt baseret på en privatforbrugsopgørelse, der viste et stort negativt privatforbrug, hvilket indikerede uerklæret indkomst.

Klageren anførte, at grundlaget for SKATs skøn var forkert. Han havde drevet restaurationsvirksomhed i selskabsregi og kun haft personlig virksomhed med udlejning af en ejendom i en begrænset periode i 2015. Han argumenterede desuden for, at privatforbruget ikke var negativt på grund af bidrag fra familie, private lån og udlejning af et værelse.

Landsskatterettens afgørelse

Landsskatteretten fandt, at SKAT var berettiget til at foretage en skønsmæssig ansættelse, jf. Opkrævningsloven § 5, stk. 2, da der manglede regnskab og momsangivelser.

Rettens afgørelse tog dog udgangspunkt i en anden afgørelse om klagerens personlige indkomst. I den sag blev det skønnede overskud af virksomhed ændret:

• For 2014: Virksomhedsoverskuddet blev nedsat til 0 kr. Som konsekvens heraf blev momstilsvaret for 2014 også nedsat til 0 kr.
• For 2015: Virksomhedsoverskuddet blev nedsat til 230.562 kr. Dette beløb blev anset for at være momspligtig omsætning fra udlejning af erhvervsejendom. Salgsmomsen blev beregnet til 76.854 kr. og fordelt på 3. og 4. kvartal, hvor virksomheden var aktiv.

Landsskatteretten nedsatte således det samlede momstilsvar betydeligt, da grundlaget for SKATs oprindelige skøn blev ændret.

Landsskatteretten fandt, at SKAT var berettiget til at fastsætte virksomhedens momstilsvar skønsmæssigt, da virksomheden ikke havde indsendt momsangivelser eller fremlagt regnskabsmateriale, jf. Opkrævningsloven § 5, stk. 2.

Landsskatterettens afgørelse var dog baseret på en separat afgørelse vedrørende indehaverens skattepligtige indkomst for de samme år. I den sag blev det skønnede overskud af virksomhed, som SKAT havde lagt til grund for momsberegningen, ændret markant.

Afgørelse for 2014

For indkomståret 2014 nedsatte Landsskatteretten det skønnede overskud af virksomhed fra 508.800 kr. til 0 kr. Da der således ikke var grundlag for at anse virksomheden for at have haft momspligtig omsætning i 2014, blev forhøjelsen af momstilsvaret for året nedsat til 0 kr.

Afgørelse for 2015

For indkomståret 2015 nedsatte Landsskatteretten det skønnede overskud af virksomhed fra 421.600 kr. til 230.562 kr. Dette beløb blev anset for at stamme fra momspligtig udlejning af erhvervsejendom. Salgsmomsen blev beregnet til 76.854 kr. Da virksomheden kun var registreret i 3. og 4. kvartal 2015, blev momstilsvaret fordelt ligeligt på disse to perioder.

Samlet afgørelse

Landsskatteretten ændrede SKATs afgørelse som følger: