Landsskatteretten: Forhøjelse af skattepligtig indkomst baseret på manglende dokumentation for lån og mellemværender

Sagen omhandler en klager, der drev detailhandel med biler og minibusser i indkomstårene 2014 og 2015. SKAT forhøjede klagerens skattepligtige indkomst med henholdsvis 97.319 kr. i 2014 og 376.557 kr. i 2015, baseret på udokumenterede indsætninger på klagerens bankkonti. Forhøjelsen skyldtes manglende regnskabsmateriale og utilstrækkelig dokumentation for indsætningernes oprindelse.

Klageren anerkendte delvist SKATs forhøjelse, men bestred en række indsætninger, som han forklarede stammede fra tilbagebetaling af lån, optagelse af nye lån, mellemværender med sønner, salg af private aktiver (båd) eller overførsler mellem egne konti. Klageren gjorde desuden gældende, at SKAT ikke havde iagttaget officialmaksimen ved ikke at korrigere ejendomsværdiskatten for en udlejet ejendom.

Klageren anførte, at regnskabsmateriale var ødelagt under et sygdomsforløb, og at virksomhedens resultat var konstrueret ud fra kontoudtog. Han krævede også skønsmæssigt fradrag for driftsudgifter, herunder til internet, telefon, bogføring, multimedie, reparation af biler og arbejde udført for sønnens virksomhed, da han mente, at disse udgifter var afholdt i forbindelse med den indtægtsskabende aktivitet.

Landsskatterettens afgørelse

Landsskatteretten fandt, at al indkomst som udgangspunkt er skattepligtig i henhold til Statsskatteloven § 4. Enhver skatteyder skal selvangive sin indkomst, og Skatteforvaltningen kan kræve oplysninger om formue og privatforbrug jf. Skattekontrolloven § 1, stk. 1 og Skattekontrolloven § 6b, stk. 1. Erhvervsdrivende skal indgive skattemæssigt årsregnskab i overensstemmelse med Skattekontrolloven § 3, og hvis regnskabet ikke opfylder kravene, kan indkomsten fastsættes skønsmæssigt jf. Skattekontrolloven § 5.

Hvis der konstateres yderligere indtægter, påhviler det skatteyderen at godtgøre, at disse stammer fra allerede beskattede midler eller er undtaget fra beskatning, jf. SKM2008.905.HR. Bevisbyrden for afholdelse og fradragsberettigelse af udgifter påhviler den skattepligtige, jf. SKM2004.162.HR og Statsskatteloven § 6, stk. 1.

Lån

Klagerens forklaring om, at indsætninger på 32.500 kr. i 2014 og 59.000 kr. i 2015 stammede fra lån til og fra bekendte, blev ikke anset for tilstrækkeligt dokumenteret. Der manglede underskrevne lånebeviser og klarhed over pengestrømmene. Dog blev indsætninger på 21.000 kr. i 2015 fra [finans4] anset for sandsynliggjort som yderligere lån, da [finans4] driver udlånsvirksomhed, og klageren tidligere havde optaget lån der. Dette medførte en nedsættelse af SKATs forhøjelse for 2015 med 21.000 kr.

Mellemværender og andre indsætninger

• Salg af båd og leasingforhold: Indsætninger vedrørende salg af båd (12.000 kr. i 2015) og et leasingforhold (8.000 kr. i 2015) blev ikke anset for dokumenteret som skattefrie midler og blev derfor anset for omsætning i virksomheden.
• Indsætning fra [virksomhed6]: En indsætning på 16.000 kr. i 2015 fra [virksomhed6] blev anset for omsætning, da teksten