Uregistreret virksomhed: Moms fastsat skønsmæssigt på baggrund af privatforbrug

En indehaver af en uregistreret virksomhed, der solgte frugt, grønt og blomster, havde i årene 2012-2014 undladt at føre regnskab og indberette moms. SKAT konstaterede, at virksomhedens regnskabsgrundlag var mangelfuldt, da der hverken var ført bogføring eller registreret indtægter. Indehaveren havde handlet kontant og kun lejlighedsvis noteret salg i en notesbog, som ikke blev fremlagt.

SKATs skønsmæssige ansættelse

På grund af det mangelfulde regnskabsgrundlag foretog SKAT en skønsmæssig ansættelse af virksomhedens momstilsvar i henhold til Opkrævningsloven § 5, stk. 2. Skønnet blev baseret på en privatforbrugsberegning. SKAT sammenlignede indehaverens opgjorte privatforbrug med det statistiske gennemsnitsforbrug for en enlig person over 60 år fra Danmarks Statistik. Differencen blev anset for at være yderligere indkomst fra virksomheden, hvoraf der blev beregnet moms.

Klagerens argumenter

Indehaveren mente ikke, at hun var momspligtig, da hun handlede i god tro efter vejledning fra kommunen om, at hun måtte tjene op til 50.000 kr. skattefrit ved siden af sin pension. Hun anførte, at hendes reelle overskud var langt lavere på grund af udgifter til bil, brændstof og stort svind på varerne. Hun bestred desuden anvendelsen af det statistiske privatforbrug, som hun fandt urimeligt højt og ikke passende for hendes levestandard.

Landsskatteretten stadfæstede SKATs afgørelse og fandt, at virksomhedens momstilsvar var korrekt forhøjet skønsmæssigt.

Landsskatterettens begrundelse

Retten fastslog, at virksomhedens omsætning oversteg registreringsgrænsen på 50.000 kr. årligt, hvorfor indehaveren skulle have været momsregistreret jf. Momsloven § 48, stk. 1 og Momsloven § 47, stk. 1.

Da indehaveren ikke havde ført et regnskab, der opfyldte kravene i Momsloven § 55 og Bogføringsloven, var SKAT berettiget til at tilsidesætte regnskabsgrundlaget og fastsætte momstilsvaret skønsmæssigt i henhold til Opkrævningsloven § 5, stk. 2. Retten lagde vægt på den manglende bogføring og den udbredte brug af kontanter, som skabte betydelig usikkerhed om virksomhedens indtjening og udgifter.

Landsskatteretten fandt SKATs skønsudøvelse, herunder anvendelsen af privatforbrugsopgørelsen baseret på data fra Danmarks Statistik, for velbegrundet og rimelig. Den skønnede forhøjelse af indkomsten blev anset for at stamme fra momspligtig virksomhed.

De samlede forhøjelser af momstilsvaret blev derfor stadfæstet: