Skønsmæssig forhøjelse af moms godkendt grundet regnskabsmangler og negativt privatforbrug

Sagen omhandler en skønsmæssig forhøjelse af momstilsvaret for en enkeltmandsvirksomhed. SKAT havde forhøjet virksomhedens moms med 25.000 kr. for indkomståret 2008, da regnskabsgrundlaget blev anset for utilstrækkeligt.

Baggrund og SKATs begrundelse

Virksomhedens regnskabsmateriale manglede daglige kasseafstemninger og en kassekladde, hvorfor SKAT tilsidesatte det i henhold til Skattekontrolloven § 3, stk. 4. En efterfølgende privatforbrugsberegning for klageren og hendes ægtefælles husstand viste et negativt privatforbrug på -10.496 kr. for året. På baggrund af dette foretog SKAT en skønsmæssig forhøjelse af husstandens indkomst med 250.000 kr., hvilket resulterede i et samlet privatforbrug på 239.504 kr. Forhøjelsen blev fordelt ligeligt mellem ægtefællerne, og klagerens andel på 125.000 kr. blev anset som yderligere overskud i virksomheden, hvoraf 25.000 kr. udgjorde moms.

Klagerens argumenter

Klagerens repræsentant anerkendte regnskabsmanglerne, men mente, at SKATs forhøjelse var urimelig. Repræsentanten henviste til et privat budget udarbejdet af klageren, som viste et rådighedsbeløb på 41.751 kr. til private fornødenheder for året.

Landsskatteretten stadfæstede SKATs afgørelse, da regnskabet var mangelfuldt, og SKATs skøn over privatforbruget ikke blev anset for urimeligt eller baseret på et forkert grundlag.

Landsskatterettens afgørelse

Landsskatteretten fastslog, at virksomhedens leverancer er momspligtige i henhold til Momsloven § 4. Ifølge Momsloven § 55 skal momsregistrerede virksomheder føre et regnskab, der kan danne grundlag for opgørelse og kontrol af afgiften. Dette regnskab skal baseres på en løbende bogføring, inklusiv et afstemt kasseregnskab, jf. kravene i bogføringsloven og årsregnskabsloven.

Da det var ubestridt, at virksomhedens regnskab ikke opfyldte disse krav, idet der blandt andet manglede løbende afstemninger af kasse og bank, var SKAT berettiget til at fastsætte momstilsvaret skønsmæssigt, jf. Opkrævningsloven § 5, stk. 2.

Landsskatteretten fandt SKATs skøn velbegrundet. SKATs privatforbrugsberegning viste et negativt privatforbrug for husstanden på 10.496 kr., hvilket er urealistisk. Klageren havde ikke dokumenteret yderligere indtægter, der kunne forklare dette. Den skønsmæssige forhøjelse resulterede i et privatforbrug på 239.504 kr. for en husstand på fire personer, hvilket retten ikke fandt urimeligt, især set i lyset af husstandens egne oplyste faste udgifter.