Skattepligt af svensk pension for person bosiddende i Danmark – Indkomstårene 2012 og 2013

Sagen omhandler en klager, der siden december 2008 har haft bopæl i Danmark og modtaget pension fra Sverige fra oktober 2011. Klageren havde ikke selvangivet den svenske pension for indkomstårene 2012 og 2013, hvilket førte til en ændring af skatteansættelsen fra SKAT.

Faktiske oplysninger

Klageren modtog pension fra Försäkringskassan i Sverige. Oplysninger fra de svenske skattemyndigheder viste følgende:

Beløbene blev omregnet til danske kroner med følgende kurser:

SKATs afgørelse

SKAT afgjorde, at klageren var fuldt skattepligtig til Danmark i indkomstårene 2012 og 2013, jf. Kildeskatteloven § 1, stk. 1, nr. 1, da klageren havde bopæl i Danmark. Pensionen blev anset for skattepligtig indkomst efter Statsskatteloven § 4, stk. 1, litra c og skulle medregnes som personlig indkomst, jf. Personskatteloven § 3 og Personskatteloven § 4.

SKAT henviste til Nordiske Dobbeltbeskatningsoverenskomst artikel 18, som tillader beskatning i kildestaten (Sverige), og artikel 25, som forpligter Danmark til at give nedslag i den danske indkomstskat svarende til den skat, der er betalt i Sverige. SKAT fandt, at klageren ikke var omfattet af en overgangsordning, der ville have medført beskatning udelukkende i Sverige.

SKATs varsel om ændring af skatteansættelsen blev anset for at være inden for fristen, jf. Skatteforvaltningsloven § 26, stk. 1, da sagen omhandlede indkomst fra udlandet, hvilket undtager den fra den forkortede ligningsfrist for enkle økonomiske forhold.

Klagerens opfattelse

Klageren bestred SKATs afgørelse og argumenterede, at den svenske pension var et skattefrit beløb, som ikke burde beskattes i Danmark. Klageren udtrykte frustration over den danske beskatning, der resulterede i en højere skatteprocent end i Sverige, og mente, at det var urimeligt at beskatte et beløb, der var tiltænkt som en kompensation. Klageren fremhævede sin vanskelige økonomiske situation og kritiserede SKATs sagsbehandling og kommunikation.

Landsskatterettens afgørelse

Landsskatteretten lagde til grund, at klageren siden den 1. december 2008 har haft bopæl i Danmark og dermed har været fuldt skattepligtig hertil, jf. Kildeskatteloven § 1, stk. 1, nr. 1. Det blev endvidere fastslået, at klageren har modtaget pension fra Sverige med virkning fra den 1. oktober 2011.

• Skattepligt: Retten fandt, at klageren efter de interne danske regler er skattepligtig af den modtagne pension fra Sverige. Dette skyldes, at den danske indkomstbeskatning bygger på globalindkomstprincippet, hvor fuldt skattepligtige personer til Danmark er skattepligtige af hele deres indkomst, uanset om den hidrører fra Danmark eller udlandet, jf. Statsskatteloven § 4.
• Dobbeltbeskatning: Det blev bekræftet, at Sverige kan beskatte pensionen, som udbetales derfra, i henhold til Nordiske Dobbeltbeskatningsoverenskomst artikel 18.
• Nedslag i skat: Landsskatteretten var enig med SKAT i, at klageren skal have et nedslag i den danske skat. Dette nedslag skal udgøre den svenske skat, der er betalt af pensionen, dog maksimalt den del af den danske skat, som forholdsmæssigt falder på de svenske pensioner, jf. Nordiske Dobbeltbeskatningsoverenskomst artikel 25, stk. 1, litra a.

Landsskatteretten stadfæstede herefter SKATs afgørelse.