Manglende regnskab: Skønsmæssig momsforhøjelse baseret på fakturaer og bankindsætninger stadfæstet

Sagen omhandler en skønsmæssig forhøjelse af en virksomheds momstilsvar for 2012. Virksomheden, der var aktiv i ca. fire måneder, havde hverken indberettet moms eller selvangivet resultat. Indehaveren anvendte sin private bankkonto til virksomheden.

SKAT foretog en skønsmæssig ansættelse af virksomhedens momspligtige omsætning baseret på to elementer:

1. Fakturaer udstedt til kunden [virksomhed4] ApS på i alt 179.710 kr.
2. Diverse indsætninger på indehaverens bankkonto på i alt 16.525 kr.

SKAT beregnede det samlede momstilsvar til 35.323 kr. efter et skønsmæssigt fradrag for købsmoms på 10% af omsætningen.

Parternes argumenter

Klageren anerkendte momspligten af fakturaerne til [virksomhed4] ApS, selvom betalingen først fandt sted i 2014 efter en retssag. Klageren bestred dog, at alle bankindsætningerne på 16.525 kr. var momspligtig omsætning. Ifølge klageren udgjorde den øvrige omsætning kun 2.825 kr. fra to specifikke fakturaer, og de resterende indsætninger var af privat karakter. Klageren påstod derfor, at momstilsvaret skulle nedsættes med 2.466,50 kr.

SKAT fastholdt sin skønsmæssige ansættelse, da virksomheden ikke havde ført regnskab i overensstemmelse med bogføringsloven og momslovens § 55. SKAT argumenterede for, at da klageren ikke kunne dokumentere, at bankindsætningerne stammede fra private eller allerede beskattede midler, måtte de anses for at være omsætning i virksomheden. SKATs forhøjelse var baseret på opkrævningslovens § 5, stk. 2.

SKATs beregning af momstilsvar

Landsskatteretten stadfæstede SKATs afgørelse.

Juridisk grundlag

Retten henviste til, at momsregistrerede virksomheder er forpligtet til at føre et regnskab, der kan danne grundlag for opgørelse og kontrol af afgiften, jf. momslovens § 55. Da virksomheden ikke havde udarbejdet et regnskab, var SKAT berettiget til at foretage en skønsmæssig ansættelse af momstilsvaret.

Omsætning fra fakturaer til [virksomhed4] ApS

Der var enighed mellem klageren og SKAT om opgørelsen af momstilsvaret vedrørende de udstedte fakturaer til [virksomhed4] ApS. Landsskatteretten stadfæstede derfor denne del af afgørelsen.

Indsætninger på bankkonto

For så vidt angår de yderligere indsætninger på 16.525 kr. fandt Landsskatteretten, at SKAT med rette havde anset disse for at være yderligere omsætning i virksomheden. Retten lagde vægt på, at:

• Indehaveren ikke havde dokumenteret eller i tilstrækkelig grad sandsynliggjort, at beløbene stammede fra allerede beskattede midler eller var af skattefri karakter (f.eks. lån).
• Der var ikke fremlagt lånedokumenter eller anden dokumentation for pengestrømme, der kunne underbygge påstanden om lån.
• Nogle af indsætningerne på kontoudtoget henviste til konkrete fakturanumre.
• Indsætningerne tidsmæssigt faldt i den periode, hvor virksomheden var aktiv.

Da indehaveren ikke havde løftet sin bevisbyrde, blev SKATs skøn anset for berettiget.

Samlet momstilsvar

Landsskatteretten stadfæstede SKATs samlede opgørelse af momstilsvaret på 35.323 kr., beregnet som følger: