Skattepligt ved salg af andelslejlighed – Beboelseskrav og avanceopgørelse

Sagen omhandlede to separate indkomstår, 2010 og 2011, med spørgsmål om beskatning af avance ved salg af andelsboliger og en eventuel gave.

Indkomståret 2010: Salg af andelslejlighed og bebølseskrav

Klageren havde i 2010 solgt en andelslejlighed, og SKAT havde forhøjet hans aktieindkomst med 242.900 kr. i avance. SKAT mente, at lejligheden ikke havde tjent som centrum for klagerens livsinteresse, og at han alene havde tilmeldt sig adressen for at undgå beskatning. Klageren var registreret med folkeregisteradresse på andelslejligheden fra 1. februar 2010 til 1. oktober 2010, men havde fortsat fælles økonomi og betalte husleje for sin ægtefælles adresse. Klageren argumenterede for, at han reelt havde boet i lejligheden grundet ægteskabsproblemer, og at salgssummen var lavere end antaget af SKAT på grund af et nedslag for mangler.

Indkomståret 2011: Salg af andelsbolig og gavebeskatning

For indkomståret 2011 havde SKAT forhøjet klagerens personlige indkomst med 160.815 kr., idet beløbet blev anset for en skattepligtig gave. Klageren havde indgået en forhåndsaftale om køb af en andelsbolig for 150.000 kr., som han deponerede. Inden den formelle overdragelse videresolgte klageren andelsboligen til tredjemand for 170.000 kr. SKAT mente, at klageren ikke havde dokumenteret ejerskab eller et lån, og at beløbet derfor var en gave. Klageren fastholdt, at han havde købt andelen og kun avancen skulle beskattes.

Landsskatterettens afgørelse

Indkomståret 2010: Beskatning af avance ved salg af andelslejlighed

Landsskatteretten stadfæstede SKATs afgørelse om beskatning af avancen ved salg af andelslejligheden. Retten fandt det ikke godtgjort, at andelslejligheden på [adresse2] reelt havde tjent til permanent bebølse for klageren i ejerperioden fra 10. maj 2010 til 1. oktober 2010.

• Bebølseskrav: Det blev lagt vægt på, at klageren havde bopæl med sin ægtefælle på [adresse1] både før og efter den omstridte periode, og at det ikke var godtgjort, at han ikke fortsat havde bopæl der. Klageren fortsatte med at betale husleje for [adresse1] og indbetalte månedligt til ægteparrets fælles budgetkonto.
• Dokumentation: Dokumentation for bredbåndsabonnement og en politianmeldelse om indbrud blev ikke anset for tilstrækkelig til at godtgøre reel bebølse.
• Retsgrundlag: Afgørelsen blev truffet i henhold til Aktieavancebeskatningsloven § 15, stk. 1 og Aktieavancebeskatningsloven § 1, stk. 2, samt Ejendomsavancebeskatningsloven § 8, stk. 4, der henviser til de samme bebølseskrav som Ejendomsavancebeskatningsloven § 8, stk. 1. Retten henviste til praksis, herunder SKM2007.74.HR, der fastslår krav om reel, permanent bebølse.
• Avanceopgørelse: Vedrørende avanceopgørelsen fastholdt Landsskatteretten den oprindelige salgssum på 280.000 kr. Klagerens efterfølgende accept af et lavere beløb blev anset for en gældseftergivelse, som ikke havde betydning for avanceopgørelsen. Det blev ikke dokumenteret, at differencen skyldtes et forholdsmæssigt afslag grundet fejl og mangler ved lejligheden.

Indkomståret 2011: Beskatning af avance ved salg af andelsbevis

Landsskatteretten nedsatte klagerens personlige indkomst med 160.815 kr. og forhøjede hans aktieindkomst med 10.816 kr. Retten fandt, at klageren reelt havde erhvervet andelsboligen fra [person8] og efterfølgende videresolgt den til tredjemand.

• Ejerskab og salg: Retten lagde vægt på, at klageren havde overført købesummen på 150.000 kr. til [person8], modtaget salgssummen på 160.815,96 kr. fra andelsboligforeningens administrator ved salg til tredjemand, og var i besiddelse af det originale andelsbevis. Desuden var det lagt til grund i SKATs afgørelse for [person8], at klageren erhvervede andelsboligen fra ham.
• Beskatning af avance: Da klageren ikke havde boet i andelslejligheden, skulle avancen beskattes. Avancen blev opgjort til forskellen mellem købesummen (150.000 kr.) og salgssummen (160.815,96 kr.), hvilket udgjorde 10.815,96 kr.
• Retsgrundlag: Avancen blev beskattet som aktieindkomst i henhold til Aktieavancebeskatningsloven § 15, jf. Aktieavancebeskatningsloven § 1, stk. 2 og Aktieavancebeskatningsloven § 4a.