Manglende godkendelse af fradrag for almennyttige uddelinger og hensættelser - Forening ikke anset for almennyttig

Sagen omhandler en forenings skattepligtige indkomst for indkomståret 2011, hvor SKAT genoptog ansættelsen og nægtede fradrag for almennyttige uddelinger eller hensættelser. SKATs afgørelse var baseret på, at foreningen ikke blev anset for almennyttig i henhold til Selskabsskatteloven § 3, stk. 2 og Selskabsskatteloven § 3, stk. 3.

Foreningens formål og aktiviteter

Foreningen, stiftet i 2011, har ifølge sine vedtægter til formål at skabe et forum, der inspirerer til social innovation i samfundet, både lokalt og globalt. Social innovation defineres som nye idéer, produkter, ydelser, processer, forretningsmodeller og organisationsformer, der bidrager med løsninger på sociale og miljømæssige samfundsudfordringer. Foreningens primære aktivitet er en årlig konference om social innovation, socialt entreprenørskab og sociale virksomheder, suppleret med mindre events og idékonkurrencer. Ved opløsning skal foreningens formue skænkes til et formål i overensstemmelse med foreningens vedtægtsmæssige formål.

SKATs begrundelse

SKAT vurderede, at foreningens formål og faktiske virke ikke var udelukkende almennyttigt. SKAT lagde vægt på, at foreningens rolle – at skabe et forum for social innovation gennem konferencer, events og konkurrencer – ikke kunne anses for almennyttigt. SKAT henviste til, at foreninger, der varetager politiske, økonomiske eller erhvervsmæssige interesser, ikke kan anses for almennyttige. Som følge heraf nægtede SKAT fradrag for uddelinger og hensættelser og fastholdt foreningens selvangivelsespligt, jf. Skattekontrolloven § 2, stk. 1, nr. 5.

Klagerens argumenter

Repræsentanten for foreningen påstod, at foreningens formål var udelukkende almenvelgørende eller almennyttigt. Argumentationen var, at selvom foreningen afholder konferencer og konkurrencer, er formålet at skabe opmærksomhed omkring idéer og erfaringer inden for social innovation og at fremme synergier, der tilgodeser samfundets sociale og miljømæssige udfordringer. Klageren henviste til konkrete eksempler på idéer, der var opstået som følge af foreningens arrangementer, og som var blevet videreført af offentlige instanser. Det blev fremhævet, at sociale og miljømæssige forhold er anerkendt som almennyttige formål i praksis, jf. SKATs juridiske vejledning.

Landsskatterettens afgørelse

Landsskatteretten stadfæstede SKATs afgørelse om, at foreningen ikke kunne anses for almennyttig, og dermed ikke var berettiget til fradrag for almennyttige uddelinger eller hensættelser, jf. Selskabsskatteloven § 3, stk. 2 og Selskabsskatteloven § 3, stk. 3. Dette medførte også, at foreningen var selvangivelsespligtig, jf. Skattekontrolloven § 2, stk. 1, nr. 5.

Landsskatteretten lagde vægt på følgende:

• Definition af almennyttig formål: I henhold til cirkulære nr. 136 af 7. november 1988 til selskabsskatteloven, pkt. 55, kræves det, at formålet kommer en vis videre kreds til gode og ud fra en almindelig fremherskende opfattelse kan karakteriseres som nyttigt. Eksempler inkluderer sociale, kunstneriske, miljømæssige, videnskabelige, humanitære, undervisningsmæssige, religiøse eller nationale formål. Organisationer, der varetager politiske, økonomiske eller erhvervsmæssige interesser, kan derimod ikke anses for almennyttige.
• Foreningens formål og virke: Foreningens vedtægter definerer social innovation som nye idéer, produkter, ydelser, processer, forretningsmodeller og organisationsformer, der bidrager med løsninger på sociale og miljømæssige samfundsudfordringer. Aktiviteterne omfatter at inspirere til opstart og videreudvikling af sociale virksomheder, engagere ledere til social innovation i den frivillige, offentlige og private sektor i Danmark, og forbedre forholdene for sociale entreprenører og sociale virksomheder i Danmark.
• Vurdering: Landsskatteretten fandt ikke, at foreningens formål var almennyttigt, da det varetager sociale og miljømæssige hensyn i en erhvervsmæssig sammenhæng. Foreningens formål kunne ikke sidestilles med de i cirkulæret nævnte almennyttige formål, da fokus på opstart og udvikling af sociale virksomheder og entreprenører indebærer en erhvervsmæssig dimension, der adskiller sig fra de traditionelle almennyttige formål.