Beskatning af aktieoptionsgevinster fra Microsoft Stock Option Plan - Kvalifikation som aktieindkomst

Sagen omhandlede en klagers anmodning om genoptagelse af skatteansættelsen for indkomståret 2007, hvor gevinster fra udnyttelse af Microsoft Stock Options var beskattet som personlig indkomst. Klageren ønskede, at beløbet på 480.861 kr. i stedet blev beskattet som aktieindkomst, med henvisning til Østre Landsrets dom SKM2013.132.ØLR.

Klageren havde i 2007 udnyttet to optionstransaktioner i Microsoft Stock Option Plan 2001, som resulterede i følgende gevinster:

SKAT havde oprindeligt forhøjet klagerens skattepligtige indkomst med det nævnte beløb, idet de mente, at optionsgevinsterne ikke var indberettet og ikke dokumenteret omfattet af Ligningsloven § 7 H. SKAT begrundede genoptagelsen med Skatteforvaltningsloven § 27, stk. 1, nr. 5, da de anså klagerens manglende selvangivelse af beløbet som groft uagtsom.

Klagerens repræsentant argumenterede for, at gevinsterne skulle kvalificeres som aktieindkomst. Det blev anført, at klageren som ansat hos Microsoft Danmark havde deltaget i et Stock Option-program, og at Microsofts indberetninger tidligere havde indeholdt fejl i kvalifikationen mellem løn- og aktieindkomst, selvom beløbene var indberettet. Klageren havde desuden tidligere haft lignende sager for indkomstårene 2004-2005, hvor Skatterådets oprindelige afgørelse om beskatning som personlig indkomst blev ændret til aktieindkomst efter SKM2013.132.ØLR. Det blev fremhævet, at transaktionsformen 'Exercise and Sell', hvor aktierne udnyttes og straks sælges, også var omfattet af Ligningsloven § 7 H ifølge den nævnte landsretsdom. Efter klagerens henvendelse til sin tidligere ægtefælle blev det bekræftet, at midlerne var modtaget, og tvivlen om modtagelsen var dermed afklaret.

SKAT tiltrådte efterfølgende, at indkomsten på 480.861 kr. ikke skulle beskattes som personlig indkomst, men i stedet som aktieindkomst.

Landsskatterettens afgørelse

Landsskatteretten ændrede SKATs afgørelse i overensstemmelse med SKATs udtalelse til Landsskatteretten. Det blev fastslået, at klagerens optionsgevinster på 480.861 kr. fra udnyttelse af Microsoft Stock Options i 2007 skulle beskattes som aktieindkomst frem for personlig indkomst.

• Klagerens personlige indkomst for 2007 nedsættes med 480.861 kr.
• Klagerens aktieindkomst for 2007 forhøjes med 480.861 kr.

Afgørelsen var baseret på, at SKAT efter klagen havde tiltrådt, at indkomsten skulle beskattes som aktieindkomst, hvilket var i tråd med Østre Landsrets dom SKM2013.132.ØLR.