Manglende fradrag for tab på debitorer og udgifter til værktøj grundet manglende dokumentation

Sagen omhandler en klagers ret til fradrag for tab på debitorer og udgifter til værktøj i indkomståret 2010. Klageren drev en personlig virksomhed med tagdækning og havde i 2010 selvangivet et overskud af virksomhed, men uden lønindtægt.

Tab på debitorer

Klagerens revisor opgjorde et tab på debitorer på 653.560 kr. ekskl. moms, primært vedrørende fakturaer udstedt til [virksomhed11] A/S og senere [virksomhed7] A/S. [virksomhed11] A/S gik konkurs den 30. september 2010, og [virksomhed7] A/S gik konkurs den 13. maj 2011. Klageren anmeldte krav for i alt 984.678,39 kr. i konkursboet efter [virksomhed7] A/S i 2011, men anmeldte intet krav i konkursboet efter [virksomhed11] A/S. Begge konkursboer blev afsluttet uden dividende til simple kreditorer.

SKAT og Skatteankenævnet godkendte ikke fradrag for tabet i 2010, da tabet først blev konstateret i 2011, hvor [virksomhed7] A/S gik konkurs. De mente, at klagerens krav var overdraget til [virksomhed7] A/S, eller at tabet ikke var konstateret i 2010, da anmeldelsen skete i 2011.

Klagerens repræsentant argumenterede for, at tabet på fordringerne mod [virksomhed11] A/S skulle fradrages i 2010, da selskabet gik konkurs dette år, og boet blev sluttet uden dividende. Det blev anført, at den fejlagtige anmeldelse i [virksomhed7] A/S' konkursbo skyldtes manglende indsigt i skattereglerne og ikke betød, at kravet ikke var mod [virksomhed11] A/S. Det blev desuden fremhævet, at fordringerne var vederlagsnæringsfordringer, omfattet af Kursgevinstloven § 17, og at tabet var realiseret, jf. Kursgevinstloven § 25.

Fradrag for udgifter til værktøj

Klageren fratrak 105.677,78 kr. ekskl. moms for køb af værktøj i 2010. Der var ikke fremlagt grundbilag for købene, kun bankkontoudtog med teksten "værktøj" eller lignende.

SKAT og Skatteankenævnet godkendte ikke fradraget på grund af manglende dokumentation. De henviste til Bogføringsloven § 5 og mente, at bankoverførsler med generiske tekster ikke var tilstrækkelige.

Klagerens repræsentant fastholdt, at udgifterne var driftsomkostninger, jf. Statsskatteloven § 6, litra a, og at det var tilstrækkeligt at sandsynliggøre udgifternes afholdelse og tilknytning til driften, selv uden formelle bilag.

Landsskatterettens afgørelse

Tab på debitorer

Landsskatteretten fandt, at tab på debitorer skal fratrækkes i det indkomstår, hvor tabet er konstateret og kan gøres endeligt op, jf. Statsskatteloven §§ 4 - 6 og Kursgevinstloven § 25. Efter praksis skal tab på forretningsdebitorer dokumenteres ved forgæves udlæg eller andre retsskridt i det indkomstår, hvor fradraget ønskes.

Retten godkendte ikke fradrag for tab på debitorer med 653.560 kr. i indkomståret 2010. Dette skyldtes, at kravene først blev gjort gældende over for [virksomhed7] A/S i 2011. Derudover blev kravet på [virksomhed11] A/S ikke gjort gældende i selskabets konkursbo, hvorfor det ikke kunne konstateres uerholdeligt i 2010. Landsskatteretten stadfæstede hermed skatteankenævnets afgørelse for dette klagepunkt.

Fradrag for udgifter til værktøj

I henhold til Statsskatteloven § 6, stk. 1, litra a kan udgifter, der er anvendt til at erhverve, sikre og vedligeholde indkomsten, fratrækkes. Der skal foreligge en direkte og umiddelbar forbindelse mellem udgiften og indkomsterhvervelsen. Bogføringsloven § 5 definerer bilag som nødvendig dokumentation for transaktioner.

Landsskatteretten fandt, at der ikke var fremlagt grundbilag for køb af værktøj, og det var ikke på anden måde tilstrækkeligt sandsynliggjort, at den samlede udgift på 105.677 kr. var afholdt ved køb af værktøj til klagerens virksomhed. Landsskatteretten stadfæstede hermed skatteankenævnets afgørelse for dette klagepunkt.

Landsskatteretten stadfæstede skatteankenævnets afgørelse i sin helhed.