Pengeoverførsler til udlandet anset for skattepligtig indkomst

Sagen vedrører beskatning af betydelige pengeoverførsler foretaget af klageren til udenlandske konti i perioden 2006-2009. SKAT havde anset disse overførsler for skattepligtig indkomst, der samlet udgjorde over 11,8 mio. kr. fordelt over de fire år. Klageren, som var registreret med to virksomheder og senere etablerede en frivillig forening, "[forening1]", argumenterede for, at overførslerne var frivillig bistand til herboende somaliere, der sendte penge til deres familier i udlandet, og at han ikke havde modtaget vederlag herfor. Han mente derfor, at hans bistand ikke udgjorde erhvervsmæssig virksomhed, og at han ikke var forpligtet til at føre regnskab eller selvangive beløbene som skattepligtig indkomst.

Overførslerne skete fra klagerens private konti og senere fra en konto registreret i foreningens navn, men tilknyttet hans CPR-nummer. Pengene blev overført til "[virksomhed3]" i [FAE]. Klageren oplyste, at midlerne blev indsamlet via netbank, bankoverførsler eller kontant, hvorefter han indbetalte dem. Han fremlagde lister over afsendere og modtagere, men disse lister var ufuldstændige, manglede fulde identifikationsoplysninger (som CPR-numre eller adresser) og udviste uoverensstemmelser med bankudtogene vedrørende beløb og datoer.

SKAT og Skatteankenævnet fandt, at klageren ikke havde dokumenteret tilstrækkeligt, hvorfra midlerne stammede, eller at de tilhørte andre. De fremhævede, at klageren havde fuld dispositionsret over kontiene. De bemærkede også uoverensstemmelser mellem klagerens selvangivne virksomhedsomsætning og de faktiske indsætninger på hans konti, hvilket indikerede udeholdt omsætning. Skatteankenævnet henviste specifikt til Statsskatteloven § 4 samt Skattekontrolloven § 1, Skattekontrolloven § 6 og Skattekontrolloven § 6b vedrørende pligten til at selvangive indkomst og fremlægge dokumentation.

De samlede beløb, som SKAT havde beskattet, var:

Klageren gjorde subsidiært gældende, at ansættelserne for 2006 og 2007 var forældede, idet han bestred at have handlet groft uagtsomt.

Landsskatterettens afgørelse

Landsskatteretten stadfæstede skatteankenævnets afgørelse og fandt, at klageren var skattepligtig af de indsatte beløb på de omhandlede konti, herunder den konto, der tilhørte foreningen, men var registreret på klagerens CPR-nummer.

Retten lagde vægt på følgende:

• Det var ikke godtgjort, at de indsatte beløb tilhørte andre end klageren.
• Der var ikke fremlagt tilstrækkelige oplysninger om indskydernes fulde navn og adresse, ligesom det ikke var oplyst, hvem beløbene i givet fald var videregivet til.
• De fremlagte lister over indbetalere var ukomplette og manglede adresseoplysninger.
• Oversigten over pengestrømme dokumenterede ikke indbetalere med adresseoplysninger, og talrige dispositioner var kun angivet som "Indbetalt kontant" uden yderligere oplysninger om oprindelse.
• Klagerens selvangivne overskud af virksomhed kunne ikke rumme de store indsætninger på hans egne bankkonti, hvilket indikerede udeholdt omsætning.

På baggrund heraf fandt Landsskatteretten, at klageren var skattepligtig af de omhandlede pengeoverførsler i henhold til Statsskatteloven § 4.

Vedrørende forældelse for indkomstårene 2006 og 2007 fandt Landsskatteretten, at klageren ved ikke at selvangive indsætningerne havde handlet mindst groft uagtsomt. Dette medførte, at skatteansættelsen for de omhandlede indkomstår ikke var forældet, jf. Skatteforvaltningsloven § 27, stk. 1, nr. 5.