Fuld skattepligt anset for bevaret i Danmark trods fraflytning til Tyskland

Sagen omhandler, hvorvidt en klagers fulde skattepligt til Danmark ophørte, da han den 1. september 2009 meldte flytning til Tyskland. Klageren var fortsat gift, og hans ægtefælle og børn blev boende på den hidtidige fælles bopæl i Danmark.

SKAT fastholdt, at klageren fortsat var fuldt skattepligtig i Danmark, da han havde bevaret sin bopæl og midtpunkt for livsinteresser her i landet. Dette blev underbygget af flere forhold:

• Familiemæssig tilknytning: Ægtefælle og børn boede fortsat på adressen i Danmark.
• Erhvervsmæssig tilknytning: Klageren var direktør i et dansk selskab indtil august 2011.
• Faktisk ophold: Data fra klagerens mobiltelefon viste, at den overvejende blev brugt i Danmark i perioden 2010-2012.
• Manglende tilknytning til Tyskland: De tyske skattemyndigheder bekræftede, at klageren ikke var kendt af dem, ikke var skatteregistreret og ikke blev anset for skattemæssigt hjemmehørende i Tyskland.

Klageren argumenterede for, at han reelt var fraflyttet, havde lejet en bolig i Tyskland og at samlivet med ægtefællen var ophævet, selvom de ikke var blevet skilt. Han fremlagde en lejekontrakt og en elregning som dokumentation for sin bopæl i Tyskland.

Landsskatteretten fandt, at klageren ikke havde løftet bevisbyrden for, at han reelt havde opgivet sin bopæl i Danmark. Da hans familie fortsat boede i det tidligere fælles hjem, og han ikke kunne dokumentere en reel samlivsophævelse, blev han anset for fortsat at have rådighed over boligen. Da han heller ikke var skattepligtig i Tyskland, blev han anset for fortsat at være fuldt skattepligtig og skattemæssigt hjemmehørende i Danmark i henhold til Kildeskatteloven § 1, stk. 1, nr. 1.

Landsskatterettens afgørelse

Landsskatteretten stadfæstede SKATs afgørelse og fandt, at klageren fortsat var fuldt skattepligtig til Danmark.

Juridisk grundlag og bevisbyrde

I henhold til Kildeskatteloven § 1, stk. 1, nr. 1, er personer med bopæl i Danmark fuldt skattepligtige. Landsskatteretten fastslog, at bevisbyrden for, at bopælen og dermed skattepligten er ophørt, påhviler skatteyderen.

Vurdering af bopæl i Danmark

Retten lagde afgørende vægt på, at klagerens ægtefælle og børn fortsat boede på den tidligere fælles adresse i Danmark. Klageren havde ikke tilstrækkeligt godtgjort, at samlivet reelt var ophævet. Derfor ansås han for fortsat at have rådighed over en helårsbolig i Danmark, hvilket er tilstrækkeligt til at opretholde bopæl i skattemæssig forstand.

Skattemæssigt hjemsted

Klageren fremlagde ikke dokumentation for, at han var blevet skattepligtig i Tyskland som derboende. De tyske skattemyndigheder havde oplyst, at de ikke kendte til ham, og at han ikke var anset for skattemæssigt hjemmehørende i Tyskland. Da klageren ikke var fuldt skattepligtig til Tyskland, opstod der ikke en dobbeltbeskatningssituation, som skulle løses efter dobbeltbeskatningsoverenskomsten mellem Danmark og Tyskland.

På denne baggrund konkluderede Landsskatteretten, at klageren efter sin fraflytning den 1. september 2009 fortsat var fuldt skattepligtig til og skattemæssigt hjemmehørende i Danmark.