Landsskatteretten: Skønsmæssig fastsættelse af momstilsvar grundet mangelfuldt regnskab

Sagen omhandler en enkeltmandsvirksomhed, der drev værtshus- og bodegaaktiviteter samt udlejning af musikudstyr og konsulentbistand. Virksomheden havde foretaget en omfattende ombygning af en tidligere industribygning til festlokaler, men uden de nødvendige byggetilladelser, næringsbrev eller spiritusbevilling. Kommunen havde desuden afgjort, at der ikke måtte drives bar, spillehal eller diskotek fra adressen, hvilket blev stadfæstet af Naturklagenævnet.

SKAT konstaterede alvorlige mangler i virksomhedens regnskabsføring, herunder manglende daglige kasseafstemninger, ingen bogføring på balanceposter og et ufuldstændigt transaktionsspor for varer og driftsmidler. Dette førte til, at SKAT tilsidesatte regnskabet og foretog en skønsmæssig ansættelse af momstilsvaret.

SKATs afgørelse for afgiftsperioden 2009 inkluderede en forhøjelse af momstilsvaret med 220.776 kr. Dette skyldtes udeholdte indtægter fra entre, salg af drikkevarer, medlemskontingenter til en tilknyttet forening ([virksomhed2]), og uforklarede bankindsætninger. SKAT anså foreningen for at være skatte- og momspligtig, og indehaveren som den reelle ansvarlige for indtjeningen. Desuden blev en række fradrag for udgifter relateret til festlokalerne ikke godkendt.

For afgiftsperioden 2010 forhøjede SKAT momstilsvaret med 31.250 kr. på grund af en kreditnota på 125.000 kr. ekskl. moms vedrørende laserudstyr, som ikke var indtægtsført i virksomhedens regnskab.

Virksomhedens repræsentant påstod, at alle fradrag var berettigede, at bankindsætninger ikke var skattepligtig indtægt, og at kreditnotaer var korrekt bogført. Repræsentanten henviste også til tidligere sager, hvor politiet ikke fandt grundlag for straffesager, og hvor der skete betydelige nedslag i civile skattesager.

Landsskatterettens afgørelse

Landsskatteretten tiltrådte SKATs ret til at tilsidesætte virksomhedens regnskab og foretage en skønsmæssig ansættelse af momstilsvaret. Dette skyldtes, at regnskabet ikke opfyldte kravene i Momsloven § 55 og [Opkrævningsloven § 5, stk. 2), da der ikke var foretaget effektive, daglige kasseafstemninger, og regnskabsmaterialet ikke kunne danne grundlag for en nøjagtig opgørelse af afgiftstilsvaret.

Landsskatteretten tiltrådte SKATs opgørelse og konklusioner vedrørende den udeholdte omsætning for indkomståret 2009, som var baseret på bankindsætninger og beregnet salg af varer. Det blev konstateret, at virksomhedens indehaver havde oprettet en forening, [virksomhed2], som afholdt fester på adressen med betalt medlemskab og indgang.

Landsskatteretten foretog dog en korrektion af momstilsvaret for 2009 vedrørende entreindtægterne. SKAT havde beregnet entreindtægterne på 120.000 kr. som eksklusive moms, men Landsskatteretten fandt, at de 200 kr. pr. person i entreindtægt var den samlede indtægt, og dermed inkluderede moms. Dette medførte en nedsættelse af momstilsvaret for 2009 med 6.000 kr.

Korrektion af momstilsvar for 2009

Landsskatteretten tiltrådte desuden SKATs opgørelse og konklusion vedrørende ikke-godkendte fradrag for køb af diverse udstyr og forsikringer. Mindre beregningsfejl fra SKATs side, der var i klagerens favør, blev ikke yderligere behandlet.

For afgiftsperioden 2010 stadfæstede Landsskatteretten SKATs afgørelse. Dette skyldtes, at en kreditnota på 125.000 kr. ekskl. moms (31.250 kr. moms) vedrørende laserudstyr ikke var dokumenteret indgået i virksomhedens regnskab.

Samlet set nedsatte Landsskatteretten afgørelsen for afgiftsperioden 2009 med 6.000 kr. og stadfæstede i øvrigt afgørelsen for begge perioder.