Skønsmæssig ansættelse af virksomhedsindkomst - manglende selvangivelse - privatforbrug

Sagen omhandler Landsskatterettens afgørelse vedrørende SKATs skønsmæssige ansættelse af klagerens virksomhedsindkomst for indkomstårene 2008 og 2009, samt spørgsmålet om ordinær genoptagelse af skatteansættelserne. Klageren drev indtil september 2007 en personlig virksomhed med udlejning af driftsmateriel til egne selskaber. Virksomheden blev afmeldt i forbindelse med, at klagerens selskaber ([virksomhed4] A/S og [virksomhed3] ApS) gik konkurs i 2007. Klageren indgav ikke selvangivelser for de omhandlede indkomstår, hvilket førte til, at SKAT foretog skønsmæssige ansættelser baseret på et beregningsmæssigt privatforbrug.

SKAT takserede klagerens overskud af virksomhed til 444.000 kr. i 2008 og 890.000 kr. i 2009. Disse ansættelser var baseret på indberettede oplysninger om renteindtægter, renteudgifter og formue, og skulle dække klagerens og et barns leveomkostninger. Før SKATs ansættelser var klagerens beregningsmæssige privatforbrug negativt, men efter ansættelserne udgjorde det ca. 144.000 kr. i begge år.

Klageren anmodede om genoptagelse af ansættelserne for 2008 og 2009. For 2008 imødekom SKAT delvist anmodningen ved at nedsætte det takserede overskud til 155.000 kr., da klageren dokumenterede en forsikringsudbetaling på 289.113 kr. Klageren fastholdt dog, at ansættelsen skulle nedsættes yderligere til 0 kr., idet klageren hævdede at have finansieret yderligere privatforbrug gennem salg af private aktiver (smykker, møbler, golfudstyr m.v.) for ca. 150.000 kr. og et bankovertræk på 200.000 kr. Klageren anførte desuden, at en gæld til [finans4] A/S på 583.988 kr. pr. 31. december 2007 ikke blev udlignet i 2008, som SKAT havde forudsat, men kun nedbragt med ca. 60.000 kr.

For 2009 var SKATs taksering på 890.000 kr. delvist begrundet i, at et lån på 788.144 kr. til [virksomhed7] A/S, som var medtaget i privatforbrugsopgørelsen for 2008, var indberettet med 0 kr. pr. 31. december 2009. Klageren bestred dette og fremlagde dokumentation for, at gælden til [virksomhed7] A/S fortsat bestod pr. 31. december 2009.

Følgende tabel viser de indberettede oplysninger om klagerens aktiver og gæld, som indgik i SKATs beregning af privatforbruget:

Landsskatteretten stadfæstede SKATs afgørelse for 2008, da klageren ikke kunne dokumentere yderligere finansiering af privatforbruget. For 2009 nedsatte Landsskatteretten forhøjelsen til 0 kr., da klageren dokumenterede, at gælden til [virksomhed7] A/S ikke var indfriet som forudsat af SKAT.

Landsskatterettens afgørelse

Landsskatteretten lagde til grund, at klageren ikke indgav selvangivelse for indkomstårene 2008 og 2009, hvilket gav SKAT ret til at foretage en skønsmæssig ansættelse af indkomsten i henhold til Skattekontrolloven § 5, stk. 3. En anmodning om genoptagelse af skatteansættelsen skal i henhold til Skatteforvaltningsloven § 26, stk. 2 fremlægge oplysninger af faktisk eller retlig karakter, der kan begrunde ændringen.

Indkomståret 2008

For indkomståret 2008 stadfæstede Landsskatteretten SKATs ansættelse. SKAT havde allerede imødekommet klagerens anmodning om genoptagelse ved at nedsætte det takserede overskud fra 444.000 kr. til 155.000 kr. på baggrund af en dokumenteret forsikringsudbetaling på 289.113 kr. Dette resulterede i et beregningsmæssigt privatforbrug på ca. 144.000 kr.

Selvom klageren godtgjorde, at gælden til [finans4] A/S ikke blev nedbragt til 0 kr. som forudsat af SKAT, hvilket ville øge det beregningsmæssige privatforbrug til ca. 380.000 kr., fandt Landsskatteretten ikke tilstrækkelig dokumentation for yderligere finansiering af dette privatforbrug. Klageren havde ikke dokumenteret eller sandsynliggjort:

• Salg af privat indbo for 150.000 kr.
• At en kontant indsætning på 200.000 kr. på konto i [virksomhed7] A/S den 1. august 2008 udgjorde et lån fra [virksomhed7] A/S.

Indkomståret 2009

For indkomståret 2009 nedsatte Landsskatteretten SKATs forhøjelse af klagerens indkomst til 0 kr. Dette skyldtes, at Landsskatteretten fandt det dokumenteret, at klageren ikke, som forudsat af SKAT, indfriede sin gæld til [virksomhed7] A/S i 2009. Klageren fremlagde et kontoudtog, der viste, at gælden fortsat bestod pr. 31. december 2009.